--- title: "<Письмо> ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@" number: "СД-4-3/660@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-01-24 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-3660-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@ # <Письмо> ФНС России от 24.01.2024 N СД-4-3/660@ "О заполнении налоговых деклараций с учетом внесенных изменений в НК РФ" **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 24 января 2024 г. N СД-4-3/660@ **О ЗАПОЛНЕНИИ** **НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ С УЧЕТОМ ВНЕСЕННЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РФ** Федеральная налоговая служба в связи с внесением Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1) от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 539-ФЗ) изменений в [главу 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" и [главу 26](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103340) "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые вступили в силу с 01.01.2024, сообщает следующее. В отношении налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ). Согласно [пункту 18 статьи 343](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25113) Кодекса в редакции Федерального закона N 539-ФЗ с 01.01.2024 сумма НДПИ, исчисленная налогоплательщиком, указанным в [абзаце одиннадцатом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25123) данного пункта, при добыче газа горючего природного по совокупности всех участков недр увеличивается на величину значения показателя ККГ2023, определяемого в соответствии с данным пунктом. Кроме того, согласно [пункту 20 статьи 343](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25151) Кодекса в редакции Федерального закона N 539-ФЗ сумма налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), исчисленная налогоплательщиком при добыче на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за налоговый период, дата начала которого приходится на период с 1 по 31 января 2024 года включительно, увеличивается на сумму величин, определенных для налоговых периодов, дата начала которых приходится на период с 1 октября по 31 декабря 2023 года включительно, как произведение количества добытой на участке недр нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной за соответствующий налоговый период и изменения коэффициента КАБДТ, определяемого для соответствующего налогового периода в соответствии с данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25151). Учитывая, что [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100022) действующей налоговой декларации по НДПИ не предусматривает отражение налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1) N 539-ФЗ, до вступления в силу приказа ФНС России от 08.12.2023 N ЕД-7-3/944@, которым утверждена [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3944-at#p100022) налоговой декларации, учитывающая внесенные изменения, ФНС России рекомендует: - при заполнении [раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100092) или [8](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100536) налоговой декларации по НДПИ за январь 2024 года сумму налога, исчисленную при добыче на участке недр нефти и увеличенную на сумму величин, определенных в соответствии с указанным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25151), отражать по каждому участку недр (каждой лицензии на пользование недрами) по [строке 150 подраздела 2.1 раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100125) или по [строке 180 подраздела 8.1 раздела 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100568) налоговой декларации; - при заполнении [раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100165) налоговой декларации по НДПИ за налоговые периоды январь и февраль 2024 года отражать увеличение суммы НДПИ по газу горючему природному в [строке 220 подраздела 3.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100214) налоговой декларации, заполняемого в отношении одного из (любого) участков недр, право пользования которыми предоставлено налогоплательщику. Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с [подпунктом 10 пункта 2 статьи 342](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25101) Кодекса в редакции Федерального закона N 539-ФЗ с 01.01.2024 для расчета налоговой ставки в отношении добытого газового конденсата применяется показатель Кгк, определяемый в соответствии с [пунктом 19 статьи 342.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25109) Кодекса. Соответственно, при заполнении [раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100165) налоговой декларации по НДПИ в отношении газового конденсата по [строке 285 подраздела 3.1.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3854-at#p100226) налоговой декларации указывается налоговая ставка, рассчитанная с учетом данного показателя. В этой связи контрольные соотношения по [пунктам 2.24](https://bukva.ai/docs/pismo-kv-4-37283-at#p100225), [3.11](https://bukva.ai/docs/pismo-kv-4-37283-at#p100397), [3.33](https://bukva.ai/docs/pismo-kv-4-37283-at#p100529) и [8.17](https://bukva.ai/docs/pismo-kv-4-37283-at#p101040), доведенные письмом ФНС России от 08.06.2023 N КВ-4-3/7283@, считать не актуальными для налоговых периодов с 01.01.2024. В отношении налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье. Согласно [пункту 27 статьи 200](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25065) Кодекса в редакции Федерального закона N 539-ФЗ сумма налогового вычета по акцизу, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, уменьшается на величину КВРК, которая определяется в порядке, установленном данным [пунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25065). Учитывая, что [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100022) налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье утверждена приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@ и не предусматривает отражение налоговых обязательств налогоплательщиков с учетом изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-539-fz-2023/statya-1) N 539-ФЗ, до внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию по акцизам на нефтяное сырье ФНС России рекомендует при заполнении [раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100166) налоговой декларации по акцизам на нефтяное сырье с 01.01.2024 по [строкам 060](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100184) и [070 подраздела 3.1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100186) декларации указывать сумму акциза, подлежащую вычету или уплате в бюджет, определенную с учетом величины КДЕМП, инвестиционной надбавки КИНВ, а также с учетом величины Кврк. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса **Д.С.САТИН** ---