--- title: "<Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@" number: "СД-4-3/61@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2017-01-09 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-361-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@ # <Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/61@ "Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100023) налоговой декларации. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@ **ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА** **УЧЕТА УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ НАЛОГОВЫХ ПЕРИОДОВ** Федеральная налоговая служба сообщает, что согласно Федеральному [закону](https://bukva.ai/docs/zakon-401-fz-2016/statya-1) от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", начиная с первого отчетного периода 2017 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций. Согласно [пункту 2.1 статьи 283](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13904) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) (далее - Кодекс) в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со [статьей 274](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-274#p102507) Кодекса, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются пониженные налоговые ставки, установленные [пунктами 1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7523), [1.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12962), [1.5-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12963), [1.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11297), [1.8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11878), [1.10 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12272) и [пунктами 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11859) и [7 статьи 288.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11860) Кодекса для организаций: - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер; - участников региональных инвестиционных проектов; - участников свободной экономической зоны; - резидентов территорий опережающего социально-экономического развития; - резидентов свободного порта Владивосток; - участников Особой экономической зоны в Магаданской области; - резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области. Кроме того, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Однако согласно [пункту 16 статьи 13](https://bukva.ai/docs/zakon-401-fz-2016/statya-1#p100680) Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения [статьи 283](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-283#p102643) Кодекса (в редакции данного Федерального закона) применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года. Учитывая изложенное, в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, [форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100024) и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p101139) заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@), показатели [строк 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100428) Листа 02 и [010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100419), [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100421) - [130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100430), [150](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100434) Приложения N 4 к Листу 02, [строки 080](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100697) Листа 05 и [строк 460](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100775), [470](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100776) и [500](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100782), [510](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100782) Листа 06 формируются с учетом названных выше изменений, внесенных в [Кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-401-fz-2016/statya-1) от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Соответственно, в [Приложении N 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100407) к Листу 02 показатель по [строке 150](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100434) "Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период - всего" не может быть больше 50 процентов показателя по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100433) "Налоговая база за отчетный (налоговый) период". В Листе 06 показатели [строк 470](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100776) и [510](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100782) "Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения" не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по [строке 450](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100772) "Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг" и по [строке 490](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100780) "Налоговая база от осуществления других инвестиций". В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода ([строки 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100419), [040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100421) - [130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100430) Приложения N 4 к Листу 02 и [строки 460](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100775), [500](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100781) Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год. В налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации ([форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100019) которой утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1) сумма убытков, уменьшающих налоговую базу за текущий отчетный (налоговый) период, указывается по [строке F](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-231#p100283) "Совокупная сумма переносимого убытка (по отдельному расчету)" (код строки 300) раздела 5 с учетом применения новых положений [статьи 283](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-283#p102643) Кодекса. Доведите данное сообщение до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.С.САТИН**
---