--- title: "<Письмо> ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@" number: "СД-4-3/5770@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-05-05 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-35770-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@ # <Письмо> ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5770@ "О налоге на добавленную стоимость"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 5 мая 2023 г. N СД-4-3/5770@** **О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 3 апреля 2023 года [Протокола](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-dogovor-o-kollegiya-evraziyskoy-8/statya-1) о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (подписан в г. Москве 08.02.2021) (далее - Протокол от 08.02.2021) сообщает следующее. 1. [Протоколом](https://bukva.ai/docs/protokol-o-vnesenii-izmeneniy-v-dogovor-o-kollegiya-evraziyskoy-8/statya-1) от 08.02.2021 внесены изменения в [Протокол](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104241) о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее - Протокол N 18), устанавливающие особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при импорте товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) на территорию свободной (специальной, особой) экономической зоны, пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС, функционирующей в Российской Федерации по состоянию на 1 июля 2016 года (далее - СЭЗ). На основании положений [абзаца первого пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107110) Протокола N 18 налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ (далее - налогоплательщик-резидент СЭЗ), обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию и документы, предусмотренные [пунктом 20](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104330) Протокола N 18 (за исключением документа, предусмотренного [подпунктом 2 пункта 20](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104332) Протокола N 18), в том числе [заявление](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (приложение 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009 (далее - Протокол от 11.12.2009)), в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Согласно положениям [пункта 14](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104316) Протокола N 18 при импорте товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию СЭЗ налогоплательщиками-резидентами СЭЗ НДС исчисляется на дату принятия товаров на учет. Уплата НДС производится в соответствии с [абзацем четвертым пункта 19](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107108) Протокола N 18. Положениями указанного [абзаца пункта 19](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107108) Протокола N 18 установлено, что уплата НДС по товарам, импортированным с территории государств - членов ЕАЭС на территорию СЭЗ и не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия этих товаров на учет. Согласно положениям [абзаца второго пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107111) Протокола N 18 сведения об импортированных товарах, не реализованных и (или) реализованных в течение 180 календарных дней с даты принятия их на учет, отражаются в налоговой декларации, предусмотренной [пунктом 20](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104330) Протокола N 18, которую налогоплательщик-резидент СЭЗ обязан представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ. Документы, предусмотренные [подпунктом 2 пункта 20](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104332) Протокола N 18, которые ранее представлялись с налоговой декларацией, представленной в соответствии с [абзацем первым пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107110) Протокола N 18, с налоговой декларацией, указанной в [абзаце втором пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107111) Протокола N 18, повторно не представляются. 2. До внесения изменений в [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3765-at#p100020) налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Евразийского экономического союза (утверждена приказом ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@) (далее - налоговая декларация) и в [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3765-at#p100211) ее заполнения, в связи с вышеуказанными изменениями в [Протокол](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104241) N 18, налогоплательщикам-резидентам СЭЗ при заполнении налоговых деклараций, представляемых за налоговые периоды начиная с апреля 2023 года, в отношении товаров, принятых на учет начиная с 3 апреля 2023 года, рекомендуется: суммы НДС, исчисленные к уплате в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ с территории государств - членов ЕАЭС, отражать по [строке 040 раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3765-at#p100070) налоговой декларации, представляемой не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров; суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет, отражать по [строке 031 раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3765-at#p100064) налоговой декларации, представляемой не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет; суммы НДС, приходящиеся на товары, реализованные с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, отражать по [строке 040 раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3765-at#p100070) налоговой декларации, представляемой не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия товаров на учет. 3. При заполнении налогоплательщиком-резидентом СЭЗ [Заявления](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) в отношении импортированных товаров, принятых на учет начиная с 3 апреля 2023 года, рекомендуется в [графе 18 раздела 1](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-8#p100184) Заявления проставлять слово "льгота", в [графе 20 раздела 1](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-8#p100186) Заявления проставлять 0. Рассмотрение представленного налогоплательщиком-резидентом СЭЗ в налоговый орган [Заявления](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) и подтверждение освобождения от уплаты НДС либо мотивированный отказ в подтверждении такого освобождения производится должностным лицом налогового органа в порядке, предусмотренном [пунктом 6](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-8#p64) Правил заполнения Заявления (приложение 2 к Протоколу от 11.12.2009). 4. Согласно [пункту 26](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104367) Протокола N 18 суммы НДС, уплаченные по товарам, ввозимым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары. Согласно положениям [пункта 2 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12767) и [пункта 1 статьи 172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p23624) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. На основании положений [подпункта "е" пункта 6](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p222) Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 (далее - книга покупок), при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в [графе 3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p2172) "Номер и дата счета-фактуры продавца" книги покупок указываются номер и дата [Заявления](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039) с отметками налоговых органов об уплате НДС. Учитывая вышеизложенное, вычеты сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком-резидентом СЭЗ по товарам, импортированным с территории государств - членов ЕАЭС на территорию СЭЗ и не реализованным либо реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет, применяются при условии исполненной обязанности по уплате НДС по налоговой декларации, указанной в [абзаце втором пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107111) Протокола N 18. В книге покупок указывается номер и дата [Заявления](https://bukva.ai/docs/protokol-ot-11122009-2009/statya-1#p100039), которое ранее представлялось с налоговой декларацией, указанной в [абзаце первом пункта 20.1](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p107110) Протокола N 18.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---