Письмо ФНС России от 02.04.2020 № СД-4-3/5610
«О направлении письма»
(вместе с <Письмом> Минфина России от 25.03.2020 № 03-13-12/23662)
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 2 апреля 2020 г. № СД-4-3/5610
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2020 № 03-13-12/23662 по вопросу определения ставки акциза на нефтяное сырье в соответствии с главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д. С. Сатин
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 25 марта 2020 г. № 03-13-12/23662
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел проект ответа по вопросу определения ставки акциза на нефтяное сырье и сообщает.
Согласно подпункту 13.1 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) нефтяное сырье относится к подакцизным товарам.
В целях главы 22 «Акцизы» Кодекса нефтяным сырьем признается смесь углеводородов, состоящая из одного компонента или нескольких следующих компонентов:
вакуумный газойль (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 845 кг/м3 и с кинематической вязкостью при температуре 80 градусов Цельсия более 3 сантистоксов);
гудрон (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба плотностью более 930 кг/м3);
Согласно пункту 8 статьи 193 Кодекса, если иное не установлено в данном пункте, ставка акциза на нефтяное сырье (АНС) определяется налогоплательщиком в рублях за 1 тонну по формуле:
АНС = ((Цнефть x 7,3 — 182,5) x 0,3+ 29,2) x Р x СПЮ x Ккорр x Крег,
где СПЮ — удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья.
При этом СПЮ определяется по формуле:
\text{С}_{\text{ПЮ}} = \frac{(V_{\text{НС}} - 0,55 \times V_{\text{ПБ}} - 0,3 \times V_{\text{СВ}} - 0,065 \times V_{KC} - V_{T})}{V_{HC}} ,
где VПБ — количество прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, который реализован налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — передан налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде) и (или) передан в налоговом периоде в структуре налогоплательщика, имеющего свидетельство на переработку прямогонного бензина, на переработку в продукцию нефтехимии, прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол, выраженное в тоннах;
VСВ — количество товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде (при температуре 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, которые реализованы налогоплательщиком в налоговом периоде (в случае переработки нефтяного сырья на основе договора об оказании налогоплательщику услуг по переработке нефтяного сырья — переданы налогоплательщику и (или) по его поручению третьим лицам в налоговом периоде), выраженное в тоннах.
Как следует из обращения, организация, имеющая свидетельства на производство и переработку прямогонного бензина, производит продукты (полупродукты) из собственного нефтяного сырья, в том числе прямогонный бензин. В дальнейшем произведенный прямогонный бензин передается в структуре предприятия на переработку в компоненты автомобильного бензина и смесь ксилолов. Произведенная смесь ксилолов, а также полученные при ее производстве побочная продукция и отходы, будут признаваться продукцией нефтехимии.
Таким образом, при переработке собственного нефтяного сырья налогоплательщиком, имеющим свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином и операции по переработке нефтяного сырья, количество произведенного прямогонного бензина, переданного в налоговом периоде в структуре организации на переработку в продукцию нефтехимии, в которую включается, в том числе ксилол, учитывается в величине VПБ.
Врио директора Департамента В. А. Прокаев