--- title: "<Письмо> ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@" number: "СД-4-3/5416" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-05-08 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-35416" --- ## <Письмо> ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ # <Письмо> ФНС России от 08.05.2024 N СД-4-3/5416@ <Об определении продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 8 мая 2024 г. N СД-4-3/5416@**
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу определения продавцом для целей применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца, сообщает следующее. В соответствии со [статьей 1005](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1005#p102328) Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Согласно [статье 1006](https://bukva.ai/docs/kodeks-14-fz/statya-1006#p102335) ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. В соответствии с [пунктом 1 статьи 346.15](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11849) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101847) и [2 статьи 248](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101855) Кодекса. На основании [пункта 1 статьи 248](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101847) Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. [Пунктом 1 статьи 249](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101861) Кодекса установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом, в соответствии с [пунктом 2 статьи 249](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101862) Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. На основании вышеизложенного, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Согласно [подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1648) Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. Учитывая изложенное, сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения является расходом налогоплательщика, учитываемым при определении налоговой базы по УСН. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, учет расходов для целей налогообложения УСН [главой 26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) Кодекса не предусмотрен. *Пример* 1: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей). При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей. *Пример* 2: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, продал через маркетплейс товары на 1 000 рублей. Маркетплейсом из этой суммы было удержано агентское вознаграждение в размере 100 рублей. Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей). При этом, при определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей. Учет любых расходов, в частности, в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом налогообложения доходы не предусмотрен.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---