--- title: "<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@" number: "СД-4-3/532@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-01-16 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-3532-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@ # <Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/532@ "О налоге на добавленную стоимость" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-sa-7-3853-at#p100007) ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@, которым в [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at) ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ были внесены соответствующие изменения.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 16 января 2018 г. N СД-4-3/532@** **О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-350-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 350-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части первой Налогового кодекса Российской Федерации", сообщает следующее. 1. Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 350-ФЗ) (далее - Налоговый кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации, в частности, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Указанные положения применяются при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных [подпунктом 6 пункта 1 статьи 165](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14563) Налогового кодекса. [Раздел III](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101424) "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок) не содержит код операции по реализации вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также код операции по реализации вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101128) к Порядку налогоплательщики при отражении вышеуказанных операций, предусмотренных [подпунктом 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14535) Налогового кодекса, в [4 разделе](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100209) налоговой декларации по НДС, а также в [разделах 5](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100246) и [6](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100280) указанной налоговой декларации, вправе использовать следующие коды операций: 1011432 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса); 1011433 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса; 1011434 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) и [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса; 1011435 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса; 1011436 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса); 1011437 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса; 1011438 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) и [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса; 1011439 - реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса; 1011440 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса); 1011441 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса; 1011442 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) и [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса; 1011443 - реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, указанных в [абзацах четвертом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14538) и [пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14539) Налогового кодекса (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса) по операциям с лицами, признаваемым взаимозависимыми на основании [статей 105.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-1#p1509) [105.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-2#p3571) Налогового кодекса и местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которых являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утвержденный Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с [подпунктом 1 пункта 3 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3298) Налогового кодекса. 2. В соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных [подпунктами 2.1 - 2.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028), [2.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14543) и [2.8 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14544) Налогового кодекса в отношении таких товаров, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в [пунктах 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) и [3 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p104356) Налогового кодекса, представив заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку, указанную в [пункте 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Налогового кодекса. До внесения изменений в [перечень](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3136-at#p100014) кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденный приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@, налогоплательщики вправе использовать следующие дополнительные коды видов операций в отношении соответствующих видов операций: реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 37; реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 38; реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10 процентов в соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 39; реализация работ (услуг), предусмотренных [подпунктами 2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) - [2.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6046), [2.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14543) и [2.8 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14544) Налогового кодекса, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18 процентов в соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса - рекомендуемый код вида операции 40. До внесения соответствующих изменений в [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100026) и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100746) заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденных приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, операции по реализации сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также операции по реализации работ (услуг), предусмотренных [подпунктами 2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) - [2.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6046), [2.7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14543) и [2.8 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14544) Налогового кодекса, в отношении таких товаров, налогообложение которых производится в соответствии с [пунктом 7 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14552) Налогового кодекса, отражаются по [строке 010](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p11) или [020 раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p12) "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным [пунктами 2 - 4 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Налогового кодекса Российской Федерации" указанной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
---