---
title: "<Письмо> ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@"
number: "СД-4-3/5192@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2025-05-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-35192-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@

# <Письмо> ФНС России от 27.05.2025 N СД-4-3/5192@

"О порядке определения доходов при применении УСН"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 27 мая 2025 г. N СД-4-3/5192@**

<a id="p100004"></a>**О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по порядку определения доходов при применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) налогоплательщиками, оказывающими услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>В соответствии с [пунктом 1 статьи 346.15](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11849) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном [пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101847) и [2 статьи 248](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101855) Кодекса.
<a id="p100007"></a>На основании [пункта 1 статьи 248](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101847) Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
<a id="p100008"></a>При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
<a id="p100009"></a>Согласно [пункту 1 статьи 346.18](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103669) Кодекса в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
<a id="p100010"></a>[Пунктом 2 статьи 346.18](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103670) Кодекса предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
<a id="p100011"></a>На основании [пункта 5 статьи 346.18](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103673) Кодекса при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
<a id="p100012"></a>Согласно [пункту 2 статьи 346.19](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103685) Кодекса отчетными периодами по УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
<a id="p100013"></a>Учитывая вышеизложенное, при определении дохода в соответствии с [пунктом 1 статьи 346.15](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11849) Кодекса из доходов по итогам отчетного (налогового) периода исключается сумма туристического налога, подлежащая уплате за соответствующий период на налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
<a id="p100014"></a>Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 21.05.2025 N 03-11-09/49569.
<a id="p100015"></a>Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

<div align="right">

<a id="p100016"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>




<a id="p100017"></a>

---