---
title: "<Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@"
number: "СД-4-3/480@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2018-01-16
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-3480-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
# <Письмо> ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@
"О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"
> [!IMPORTANT]
> В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-37484-at) ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
## ПИСЬМО
**от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@**
**О ПОРЯДКЕ**
**ПРИМЕНЕНИЯ НДС НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ, УКАЗАННЫМИ В ПУНКТЕ 8**
**СТАТЬИ 161 НК РФ**
**Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 335-ФЗ) сообщает следующее.**
**[Статьей 2](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-2#p100040) Федерального закона N 335-ФЗ внесены изменения в [статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080), [154](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-154#p100232), [161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-161#p100279), [166](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-166#p100426), [167](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-167#p2089), [168](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-168#p100461), [169](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-169#p100469), [170](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-170#p100496), [171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515), [173](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-173#p100546), [174](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-174#p100558) Кодекса в части положений, касающихся порядка исчисления налога на добавленную стоимость налоговыми агентами, приобретающими отдельные виды товаров. Изменения в указанные [статьи](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080) Кодекса вступили в силу с 1 января 2018 года ([пункт 4 статьи 9](https://bukva.ai/docs/zakon-335-fz-2017/statya-9#p100817) Федерального закона N 335-ФЗ).**
**1. Так, статья 161 Кодекса дополнена [пунктом 8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527), согласно которому при реализации на территории Российской Федерации налогоплательщиками сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (далее - сырые шкуры и лом) налоговая база определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со [статьей 105.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-105-3#p1540) с учетом налога.**
**Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) сырых шкур и лома, указанных в [абзаце первом пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные [главой 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса.**
**При этом ФНС России обращает внимание, что выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями [главы 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) Кодекса не предусмотрено.**
На основании [пункта 3.1 статьи 166](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14598) Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) при реализации сырых шкур и лома сумма налога на добавленную стоимость налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных [абзацами седьмым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14533) и [восьмым пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14534), [подпунктом 1 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14535) Кодекса, а также при реализации этих товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
В этой связи операции по реализации сырых шкур и лома в [разделе 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p8) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, налогоплательщиками - продавцами не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных [абзацами седьмым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14533) и [восьмым пункта 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14534), а также при реализации таких товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.
При этом в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом".
В аналогичном порядке производится выставление счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими (приобретающими) сырые шкуры и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или) приобретение этих товаров от имени агента).
Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что в случае реализации сырых шкур и лома налогоплательщиками-продавцами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со [статьей 145](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-145#p100018) Кодекса, а также лицами, не являющимися налогоплательщиками, обязанности налогового агента у покупателей (получателей) таких товаров не возникает. При этом продавцы указанных товаров в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку "Без налога (НДС)" и, соответственно, налог на добавленную стоимость не исчисляют.
2. Согласно [пункту 15 статьи 167](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14602) Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ) для налоговых агентов, указанных в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, момент определения налоговой базы определяется в порядке, установленном [пунктом 1 статьи 167](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2090) Кодекса, то есть как наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки сырых шкур и лома;
2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома.
Учитывая изложенное, при перечислении налоговыми агентами, указанными в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, исчисление налога на добавленную стоимость производится налоговыми агентами как на дату перечисления оплаты (частичной оплаты), так и на дату отгрузки сырых шкур и лома в счет этой оплаты (частичной оплаты).
На основании [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14657), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100526), [8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2146), [12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4255) и [13 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14662) Кодекса суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, подлежат вычетам.
При этом суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налоговым агентом при перечислении налогоплательщику-продавцу сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, либо при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных сырых шкур и лома, подлежат восстановлению ([подпункты 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4251) и [4 пункта 3 статьи 170](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6914) Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, определяется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с [пунктом 3.1 статьи 166](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14598) Кодекса в отношении сырых шкур и лома, увеличенная на суммы налога, восстановленные в соответствии с [подпунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4251) и [4 пункта 3 статьи 170](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6914) Кодекса, и уменьшенная на суммы налоговых вычетов, предусмотренных [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14657), [5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100526), [8](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2146), [12](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4255) и [13 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14662) Кодекса в части операций, осуществляемых указанными налоговыми агентами с учетом особенностей, предусмотренных [пунктом 3 статьи 172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2613) настоящего Кодекса ([пункт 4.1 статьи 173](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14669) Кодекса (в редакции Федерального закона N 335-ФЗ).
Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, производится налоговыми агентами совокупно в отношении всех товаров, указанных в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, осуществленных всеми налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.
При этом итоговую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в [пункте 8 статьи 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14527) Кодекса, следует отражать по [строке 060 раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100099) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
До внесения изменений в [постановление](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011) Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, приказы ФНС России от 29.10.2014 [N ММВ-7-3/558@](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at), от 14.03.2016 [N ММВ-7-3/136@](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3136-at) и соответствующих изменений в [формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15155-at#p100014) счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, ФНС России рекомендует применять порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, составляемых налогоплательщиками-продавцами, а также отдельных граф книг продаж и книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур комиссионерами (агентами), налогоплательщиками-продавцами, а также налоговыми агентами, указанный в [приложении](#p100025) к настоящему письму. При этом ФНС России обращает внимание на наличие новых кодов видов операций (33, 34, 41 - 44), отражаемых в указанных документах при регистрации в них счетов-фактур, выставленных при отгрузке сырых шкур и лома.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
Приложение
к настоящему письму
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) _ XXXXXX_
__________________________________________________________________
ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) 77........ ___
__________________________________________________________________
| | за ___ квартал 20__ года |
| --- | --- |
### Часть 1. Выставленные счета-фактуры
| N п/п | Дата выставления | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов | Наименование и код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре |
| наименование продавца (из графы 8 части 2) | ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) | номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) |
| уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1 | | 33 <*> | xxxxx | | | | xxxx | 77...... | xxxxxx | xxxxxxx | xxxxxxxxx | xxxx | - <**> | - | | | | |
| 2 | | 34 <*> | xxxxx | | | | xxxxx | 77..... | xxxxxx | xxxxxxx | xxxxxxxxx | xxxxx | - | - | | | | |
### Часть 2. Полученные счета-фактуры
| N п/п | Дата получения | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры | Номер и дата исправления счета-фактуры | Номер и дата корректировочного счета-фактуры | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) | Наименование и код валюты | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре - всего | В том числе сумма НДС по счету-фактуре | Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре | Разница НДС по корректировочному счету-фактуре |
| наименование субкомиссионера (субагента) | ИНН/ КПП субкомиссионера (субагента) | код вида сделки |
| уменьшение | увеличение | уменьшение | увеличение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1 | | 33 <*> | xxxxx | | | | | 77..... | | | xxxxxx | xxxx | - <**> | - | | | | |
| 2 | | 34 <*> | xxxxx | | | | | 77..... | | | xxxxxxx | xxxx | - | - | | | | |
---
<*> При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, выставленных (полученных) при реализации (приобретении) сырых шкур и лома комиссионерами (агентами) по договору комиссии (агентскому договору) в графе 3 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
33 <*> - при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставке сырых шкур (лома) от налогового агента;
34 <*> - при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту.
<**> При формировании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-693-at#p101706), утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в [разделы 10](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p231) и [11](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p288) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 14 - 19 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Книга покупок налогового агента
Покупатель ________ Завод Б _________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ___________
Покупка за период с __________ по ______________
| N п/п | Код вида операции <*> | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) | Регистрационный номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | 41 <*> | 1;15.01.2018 | | | | | | Завод А | 77......... | | | | | 118,00 | 18,00 |
| 2 | 42 <*> | 2;20.01.2018 | | | | | | Завод А | 77.......... | | | | | 236,00 | 36,00 |
| 3 | 43 <*> | 1;15.01.2018 | | | | | | Завод А | 77......... | | | | | 118,00 | 18,00 |
| 4 | 42 <*> | 2;20.01.2018 | | 3; 25.01.2018 | | | | Завод А | 77.......... | | | | | 35,40 | 5,40 |
| 5 | 44 <*> | 2;20.01.2018 | | 4; 30.01.2018 | | | | Завод А | 77........... | | | | | 59,00 | 9,00 |
| Всего | |
---
<*> При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге покупок налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
41 <*> - при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) ("как за покупателя");
42 <*> - при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке ("как за покупателя");
43 <*> - при применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки ("как за продавца");
42 <*> - при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения ("как за покупателя"),
44 <*> - при применении вычетов сумм НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения ("как за продавца").
Приложение
к настоящему письму
Книга покупок налогоплательщика-продавца
Покупатель _____________ Завод А _____________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя ___________
Покупка за период с __________ по ______________
| N п/п | Код вида операции* | Номер и дата счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав | Наименование продавца | ИНН/КПП продавца | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика) | Регистрационный номер таможенной декларации | Наименование и код валюты | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 1 | 34 <*> | 2;20.01.2018 | | 4;30.01.2018 | | | | Завод Б | 77........ | | | | | 50,00 | - <**> |
| Всего | |
---
<*> При регистрации корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения в графе 2 книги покупок рекомендуется указывать код вида операции - 34.
<*> При формировании книги покупок в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-693-at#p102467), утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в [раздел 8](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100340) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графе 16 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Книга продаж налогоплательщика-продавца
Продавец _______ Завод А _________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ____________ по ______________
| N п/п | Код вида операции | Номер и дата счета-фактуры продавца | Регистрационный номер таможенной декларации | Код вида товара | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов |
| 1 | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13а | 13б | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1 | 33 <*> | 1;15.01.2018 | | | | | | Завод Б | 77..... | | | | | | - <**> | 100,00 | | | - <**> | | |
| 2 | 34 <*> | 2;20.01.2018 | | | | | | Завод Б | 77...... | | | | | | - | 200,00 | | | - | | |
| 3 | 34 <*> | 2;20.01.2018 | | | | 3;25.01.2018 | | Завод Б | 77...... | | | | | | - | 30,00 | | | - | | |
| Всего | | | | | | |
---
<*> При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налогоплательщиком-продавцом в графе 2 книги продаж рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
33 <*> - при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома;
34 <*> - при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения стоимости отгрузок.
<**> При формировании книги продаж в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-693-at#p103563), утвержденному приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, а также при выгрузке сведений в [раздел 9](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p159) налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016), в графах 13б, и 17 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Книга продаж налогового агента
Продавец _______ Завод Б __________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________
Продажа за период с ____________ по ______________
| N п/п | Код вида операции <*> | Номер и дата счета-фактуры продавца | Регистрационный номер таможенной декларации | Код вида товара | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН/КПП покупателя | Сведения о посреднике (комиссионере, агенте) | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Наименование и код валюты | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке | Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках |
| наименование посредника | ИНН/КПП посредника | в валюте счета-фактуры | в рублях и копейках | 18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 18 процентов | 10 процентов |
| 1 | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13а | 13б | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| 1 | 41 <*> | 1;15.01.2018 | | | | | | Завод Б | 77.... | | | | | | 118,00 | 100,00 | | | 18,00 | | |
| 2 | 42 <*> | 2;20.01.2018 | | | | | | Завод Б | 77..... | | | | | | 236,00 | 200,00 | | | 36,00 | | |
| 3 | 43 <*> | 1;15.01.2018 | | | | | | Завод Б | 77...... | | | | | | 118,00 | 100,00 | | | 18,00 | | |
| 4 | 42 <*> | 2;20.01.2018 | | | | 3;25.01.2018 | | Завод б | 77...... | | | | | | 35,40 | 30,00 | | | 5,40 | | |
| 5 | 44 <*> | 2;20.01.2018 | | | | 4;30.01.2018 | | Завод Б | 77....... | | | | | | 59,00 | 50,00 | | | 9,00 | | |
| Всего | | | | | | |
---
<*> При регистрации счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур в книге продаж налоговым агентом в графе 2 рекомендуется указывать следующие коды вида операций:
41 <*> - при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) ("как за продавца");
42 <*> - при исчислении НДС с отгрузки ("как за продавца");
43 <*> - при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) ("как за покупателя").
42 <*> - при исчислении НДС с отгрузки и в случае изменения стоимости отгрузок в сторону увеличения ("как за продавца");
44 <*> - при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения ("как за покупателя").
Приложение
к настоящему письму
Счет-фактура на оплату (частичную оплату)
1 15.01.2018
СЧЕТ-ФАКТУРА N - от "__" ---------- (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N __ от "__" __________ (1а)
Завод А
Продавец ---------------------------------- (2)
Адрес _____________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца __________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес ______________ (3)
Грузополучатель и его адрес _______________ (4)
К платежно-расчетному документу N __ от ___ (5)
Завод Б
Покупатель -------------------------------- (6)
Адрес _____________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя ________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _________________ (7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии) _________________________________________________________ (8)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер таможенной декларации |
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование |
| 1 | 1а | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
| Металлолом | - | - | - | - | - | 100,00 | - | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - | - | - | - |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| Всего к оплате | 100,00 | X | - | - | |
---
<*> При выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома в графах 1а - 4, 6, 8 - 11 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15155-at#p100014), утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графы 1а - 4, 6, 10 - 11 не заполняются, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Корректировочный счет-фактура на увеличение стоимости
3 25.01.2018
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от -------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ____ _____
2 20.01.2018
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N --- от ----------, с учетом исправления
N ___ от ___________ (1б)
Завод А
Продавец ---------------------------------- (2)
Адрес _____________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца __________________________ (2б)
Завод Б
Покупатель -------------------------------- (3)
Адрес _____________________________________ (3а)
ИНН/КПП покупателя ________________________ (3б)
Валюта: наименование, код _________________ (4)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии) _________________________________________________________ (5)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
| код | условное обозначение (национальное) |
| 1 | 1а | 1б | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Металлолом | А (до изменения) | | 796 | кг | 200 | 1,00 | 200,00 | "без акциза" | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - |
| Б (после изменения) | | 796 | кг | 230 | 1,00 | 230,00 | "без акциза" | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - |
| В (увеличение) | | X | X | X | X | 30,00 | | X | - | - |
| Г (уменьшение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| А (до изменения) | | | | | | | | | | |
| Б (после изменения) | | | | | | | | | | |
| В (увеличение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| Г (уменьшение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| Всего увеличение (сумма строк В) | 30,00 | X | X | - | - |
| Всего уменьшение (сумма строк Г) | | X | X | | |
---
<*> При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае увеличения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 - 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15155-at#p100014), утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости
4 30.01.2018
КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА N --- от -------------- (1), ИСПРАВЛЕНИЕ
КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ N ____ _____ (1а)
2 20.01.2018
к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) N --- от ----------, с учетом исправления
N ___ от ___________ (1б)
Завод А
Продавец ---------------------------------- (2)
Адрес _____________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца __________________________ (2б)
Завод Б
Покупатель -------------------------------- (3)
Адрес _____________________________________ (3а)
ИНН/КПП покупателя ________________________ (3б)
Валюта: наименование, код _________________ (4)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии) _________________________________________________________ (5)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего |
| код | условное обозначение (национальное) |
| 1 | 1а | 1б | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Металлолом | А (до изменения) | | 796 | кг | 200,00 | 1,00 | 200,00 | "без акциза" | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - |
| Б (после изменения) | | 796 | кг | 150,00 | 1,00 | 150,00 | "без акциза" | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - |
| В (увеличение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| Г (уменьшение) | | X | X | X | X | 50,00 | | X | - | - |
| А (до изменения) | | | | | | | | | | |
| Б (после изменения) | | | | | | | | | | |
| В (увеличение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| Г (уменьшение) | | X | X | X | X | | | X | | |
| Всего увеличение (сумма строк В) | | X | X | | |
| Всего уменьшение (сумма строк Г) | 50,00 | X | X | - | - |
---
<*> При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае уменьшения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 - 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15155-at#p100014), утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
Приложение
к настоящему письму
Счет-фактура на отгрузку
2 20.01.2018
СЧЕТ-ФАКТУРА N - от "__" ---------- (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N __ от "__" __________ (1а)
Завод А
Продавец ---------------------------------- (2)
Адрес _____________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца __________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес ______________ (3)
Грузополучатель и его адрес _______________ (4)
К платежно-расчетному документу N __ от ___ (5)
Завод Б
Покупатель -------------------------------- (6)
Адрес _____________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя ________________________ (6б)
Валюта: наименование, код _________________ (7)
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии) _________________________________________________________ (8)
| Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Код вида товара | Единица измерения | Количество (объем) | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего | В том числе сумма акциза | Налоговая ставка | Сумма налога, предъявляемая покупателю | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего | Страна происхождения товара | Регистрационный номер таможенной декларации |
| код | условное обозначение (национальное) | цифровой код | краткое наименование |
| 1 | 1а | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 |
| Металлолом | - | кг | 796 | 200 | 1,00 | 200,00 | без акциза | НДС исчисляется налоговым агентом <*> | - | - | - | - | - |
| | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | |
| Всего к оплате | 200,00 | X | - | - | |
---
<*> При выставлении счета-фактуры на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 - 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать "НДС исчисляется налоговым агентом"; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по [формату](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-15155-at#p100014), утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается "НДС исчисляется налоговым агентом", а в графах 8 - 9 следует указывать цифру "0".
---