--- title: "<Письмо> ФНС России от 02.04.2021 N СД-4-3/4386@" number: "СД-4-3/4386@" issued_on: 2021-04-02 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-34386-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 02.04.2021 N СД-4-3/4386@ # <Письмо> ФНС России от 02.04.2021 N СД-4-3/4386@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 24.03.2021 N 03-07-15/21071)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 2 апреля 2021 г. N СД-4-3/4386@** **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2021 N 03-07-15/21071 по вопросу, касающемуся принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации российской организацией в целях выполнения работ через свой иностранный филиал, местом реализации которых в целях налога на добавленную стоимость территория Российской Федерации не признается. Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 24 марта 2021 г. N 03-07-15/21071**
Минфин России по вопросу о принятии к вычету налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным на территории Российской Федерации российской организацией для выполнения работ на территории иностранного государства через свой филиал, зарегистрированный на территории этого иностранного государства, сообщает следующее. В соответствии с [подпунктом 3 пункта 2 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19882) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 июля 2019 года вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со [статьей 148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных [статьей 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-149#p100080) Кодекса. Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным российской организацией на территории Российской Федерации для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых в соответствии со [статьей 148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса не признается территория Российской Федерации, через свой филиал, зарегистрированный на территории этого иностранного государства, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных [статьями 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515) и [172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-172#p100534) Кодекса. Одновременно следует отметить, что операции налогоплательщика по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является Российская Федерация, подлежат отражению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Так, согласно положениям [пункта 44](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101031) порядка заполнения налоговой декларации, утвержденного ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100310) декларации по налогу на добавленную стоимость. На основании [пункта 44](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p2444) Порядка в графе 2 по каждому коду операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, налогоплательщиком отражается стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со [статьями 147](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-147#p8504), [148](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-148#p100059) Кодекса, с [пунктами 3](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104269), [29](https://bukva.ai/docs/dogovor-o-evraziyskom-ekonomicheskom-soyuze/statya-118#p104372) Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением N 18 к указанному Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Учитывая изложенное, если налогоплательщик - российская организация имеет филиалы, в том числе филиалы, зарегистрированные на территории иностранного государства, то в [графе 2 раздела 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100311) декларации по НДС указанной организацией отражается общая стоимость всех товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, включая стоимость товаров (работ, услуг), реализованных в том числе через свой филиал, зарегистрированный на территории иностранного государства.
А.В.САЗАНОВ
---