---
title: "<Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@"
number: "СД-4-3/3898@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2023-03-31
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-33898-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@

# <Письмо> ФНС России от 31.03.2023 N СД-4-3/3898@

<По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов>


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**

</div>

от 31 марта 2023 г. N СД-4-3/3898@

<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН), на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов, а также с учетом нового порядка уплаты налогов в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В соответствии с [пунктом 1.2 статьи 346.51](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20146) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за календарный год в период действия патента в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<a id="p100006"></a>В целях уменьшения налога по ПСН налогоплательщики направляют уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму указанных в [пункте 1.2 статьи 346.51](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p23705) Налогового кодекса Российской Федерации страховых платежей (взносов) и пособий (далее - Уведомление об уменьшении налога по ПСН) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
<a id="p100007"></a>Индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с применением ПСН, на сумму зачтенных денежных средств в порядке, установленном [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-78#p6047) Кодекса, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. <1>

<a id="p100008"></a>

---

<a id="p100009"></a><1> Письмо Минфина России от 20 января 2023 г. N 03-11-09/4254.

<a id="p100010"></a>Также если из распоряжения на перевод денежных средств (далее - платежное поручение) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) Кодекса, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. В этой связи допускается произведение уплаты страховых взносов указанным способом для целей уменьшения авансового платежа по УСН. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период. <2>

<a id="p100011"></a>

---

<a id="p100012"></a><2> [Письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-31023-at) ФНС России от 31 января 2023 г. N СД-4-3/1023@.

<a id="p100013"></a>Аналогичный порядок уплаты страховых взносов применим и для целей уменьшения налога по ПСН.
<a id="p100014"></a>Кроме того, в случае уплаты фиксированных страховых взносов в качестве ЕНП при наличии положительного сальдо ЕНС не менее суммы таких страховых взносов, налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по ПСН на указанные суммы уплаченных страховых взносов.
<a id="p100015"></a>Таким образом, в целях уменьшения налога по ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
- <a id="p100016"></a>уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-78#p6047) Кодекса;
- <a id="p100017"></a>уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном [статьей 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-78#p6047) Кодекса, в этом случае не требуется.
<a id="p100018"></a>Например:
<a id="p100019"></a>Налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 тыс. рублей.
<a id="p100020"></a>Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5 тыс. рублей налогоплательщик уплатил платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП 27.03.2023.
<a id="p100021"></a>Также налогоплательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.
<a id="p100022"></a>В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. рублей (12 тыс. руб. - 5 тыс. руб.).
<a id="p100023"></a>Затем налогоплательщик получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. рублей.
<a id="p100024"></a>Далее налогоплательщиком платежным поручением 10.08.2023 уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. рублей и в этот же день им подано уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму страховых взносов.
<a id="p100025"></a>В данной ситуации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по патенту в размере 6 тыс. руб. при условии, если положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 тыс. рублей.

<div align="right">

<a id="p100026"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>




<a id="p100027"></a>

---