---
title: "<Письмо> ФНС России от 01.03.2019 N СД-4-3/3752"
number: "СД-4-3/3752"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2019-03-01
status: утратил силу
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-33752"
---

## <Письмо> ФНС России от 01.03.2019 N СД-4-3/3752

# <Письмо> ФНС России от 01.03.2019 N СД-4-3/3752

"О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

> [!WARNING]
> Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100023) налоговой декларации.


<div align="center">

<a id="p100117"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100002"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 1 марта 2019 г. N СД-4-3/3752**

<a id="p100003"></a>**О ЗАПОЛНЕНИИ**<br>
**НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации права на применение налогоплательщиками инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций по вопросу отражения его в налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100024) сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>Порядок применения инвестиционного налогового вычета установлен [статьей 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-286-1#p15088) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.
<a id="p100006"></a>До внесения изменений в [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100024) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p101139) ее заполнения (утверждены приказом ФНС России от 26.11.2016 N ММВ-7-3/572@) ФНС России рекомендует при исчислении авансовых платежей (налога) в бюджет субъекта Российской Федерации уменьшать на сумму инвестиционного налогового вычета показатель по [строке 200](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100166) Листа 02 налоговой декларации.
<a id="p100007"></a>Организации, имеющие обособленные подразделения, при применении инвестиционного налогового вычета в отношении авансовых платежей (налога), исчисленных для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, на сумму инвестиционного налогового вычета уменьшают показатели [строк 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100468) соответствующих Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации. Соответственно, суммирование показателей [строк 070](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100468) Приложений N 5 к Листу 02 налоговой декларации сформирует показатель по [строке 200](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100166) Листа 02 уже с учетом инвестиционного налогового вычета.
<a id="p100008"></a>Если налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, то он вправе уменьшить сумму налога, подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на величину, определенную согласно [пункту 3 статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15093) Кодекса. В [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100136) налоговой декларации на указанную величину уменьшается показатель по [строке 190](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100165) "Сумма исчисленного налога в федеральный бюджет".
<a id="p100009"></a>Налогоплательщикам, применившим инвестиционный налоговый вычет, рекомендуется при представлении налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100024) направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (примерная форма [расчета](#p100016) прилагается к настоящему письму).
<a id="p100010"></a>Доведите изложенную в настоящем письме информацию до подведомственных налоговых органов и до налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100011"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>






<a id="p100118"></a>Приложение


| <a id="p100013"></a>ИНН |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |
|  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |
| <a id="p100014"></a>КПП |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |  |


<a id="p100015"></a>___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
                        (наименование организации)

<a id="p100016"></a>       Расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль
                    организаций за          201  год(а)


### <a id="p100017"></a>Раздел А. Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации



<table>
<colgroup><col width="32%"><col width="5%"><col width="62%"></colgroup>
<tr><td></td><td></td><td rowspan="4"><a id="p100018"></a>1 - в целом по организации<br>2 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений<br>3 - по обособленному подразделению<br>4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода<br>5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации</td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
<tr><td><a id="p100019"></a>Расчет составлен (код)</td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="53%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100020"></a>КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>



| <a id="p100021"></a>Показатели | <a id="p100022"></a>Код строки | <a id="p100023"></a>Сумма в рублях |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100024"></a>Расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанные в [абзаце втором пункта 1 статьи 257](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p4270) Налогового кодекса Российской Федерации | <a id="p100025"></a>010 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100026"></a>Расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств, указанные в [пункте 2 статьи 257](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102081) Налогового кодекса Российской Федерации | <a id="p100027"></a>011 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100028"></a>Расходы в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений | <a id="p100029"></a>012 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100030"></a>Максимальный размер инвестиционного налогового вычета - всего | <a id="p100031"></a>020 |  |
| <a id="p100032"></a>в том числе:<br>не более 90% расходов, указанных по [стр. 010](#p100024), или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации | <a id="p100033"></a>021 |  |
| <a id="p100034"></a>не более 90% расходов, указанных по [стр. 011](#p100026), или иной размер, установленный законом субъекта Российской Федерации | <a id="p100035"></a>022 |  |
| <a id="p100036"></a>не более 100% расходов в виде пожертвований, указанных по [стр. 012](#p100028), или иной размер, установленный законом | <a id="p100037"></a>023 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100038"></a>Остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды - всего | <a id="p100039"></a>030 |  |
| <a id="p100040"></a>в том числе в части:<br>расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | <a id="p100041"></a>031 |  |
| <a id="p100042"></a>расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | <a id="p100043"></a>032 |  |
| <a id="p100044"></a>в виде пожертвований | <a id="p100045"></a>033 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100046"></a>Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода ([стр. 032 Раздела В](#p100096) или [стр. 032 Раздела Г](#p100114)) | <a id="p100047"></a>040 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100048"></a>Возможная сумма инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода ([стр. 020](#p100030) + [стр. 030](#p100038)), но не более [стр. 040](#p100046) | <a id="p100049"></a>050 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100050"></a>Сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде (не выше [стр. 050](#p100048)) - всего | <a id="p100051"></a>060 |  |
| <a id="p100052"></a>в том числе в части:<br>расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | <a id="p100053"></a>061 |  |
| <a id="p100054"></a>расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | <a id="p100055"></a>062 |  |
| <a id="p100056"></a>в виде пожертвований | <a id="p100057"></a>063 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100058"></a>Остаток не учтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода [<*>](#p100066) | <a id="p100059"></a>070 |  |
| <a id="p100060"></a>в том числе в части:<br>расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования | <a id="p100061"></a>071 |  |
| <a id="p100062"></a>расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств | <a id="p100063"></a>072 |  |
| <a id="p100064"></a>в виде пожертвований | <a id="p100065"></a>073 |  |


    --------------------------------
<a id="p100066"></a>    <*> заполняется за налоговый период


### <a id="p100067"></a>Раздел Б. Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета



| <a id="p100068"></a>Показатели | <a id="p100069"></a>Код строки | <a id="p100070"></a>Сумма в рублях |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100071"></a>Сумма налога, исчисленная для уплаты в федеральный бюджет по ставке, установленной [пунктом 1 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11295) Налогового кодекса Российской Федерации | <a id="p100072"></a>010 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100073"></a>Расходы, учитываемые для расчета уменьшения платежей в федеральный бюджет - всего | <a id="p100074"></a>020 |  |
| <a id="p100075"></a>в том числе:<br>10% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, указанных по [стр. 010 Раздела А](#p100024) | <a id="p100076"></a>021 |  |
| <a id="p100077"></a>10% расходов по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению основных средств,<br>указанных<br>по [стр. 011 Раздела А](#p100026) | <a id="p100078"></a>022 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100079"></a>Сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет ([стр. 020](#p100073), но не более показателя [стр. 010](#p100071)) | <a id="p100080"></a>030 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100081"></a>Сумма расходов, на которую уменьшаются платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (не выше показателя [стр. 030](#p100079)) | <a id="p100082"></a>040 |  |



### <a id="p100083"></a>Раздел В. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, по организации, не имеющей обособленных подразделений



| <a id="p100085"></a>Показатели | <a id="p100086"></a>Код строки | <a id="p100087"></a>Сумма в рублях |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100088"></a>Налоговая база для исчисления налога, указанная по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100156) Листа 02 декларации | <a id="p100089"></a>010 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100090"></a>Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) % | <a id="p100091"></a>020 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100092"></a>Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:<br>исчисленная без учета положений [статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-286-1#p15088)<br>Налогового кодекса Российской Федерации | <a id="p100093"></a>030 |  |
| <a id="p100094"></a>исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета ([стр. 010](#p100088) x [стр. 020](#p100090) / 100) | <a id="p100095"></a>031 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100096"></a>Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода ([стр. 030](#p100092) - [стр. 031](#p100094)) | <a id="p100097"></a>032 |  |



### <a id="p100098"></a>Раздел Г. Расчет предельной величины инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации (по организации, имеющей обособленные подразделения)



<table>
<colgroup><col width="32%"><col width="5%"><col width="62%"></colgroup>
<tr><td></td><td></td><td rowspan="3"><a id="p100100"></a>2 - по организации без входящих в нее обособленных подразделений<br>3 - по обособленному подразделению<br>4 - по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода<br>5 - по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации</td></tr>
<tr><td><a id="p100101"></a>Расчет составлен (код)</td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td></tr>
</table>



<table>
<colgroup><col width="53%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"><col width="5%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100102"></a>КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)</td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td></tr>
</table>



| <a id="p100103"></a>Показатели | <a id="p100104"></a>Код строки | <a id="p100105"></a>Сумма в рублях |
| --- | --- | --- |
| <a id="p100106"></a>Налоговая база исходя из доли, приходящейся на организацию, обособленное подразделение, группу обособленных подразделений ([стр. 50](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3572-at#p100465) Приложения N 5 к Листу 02 декларации) | <a id="p100107"></a>010 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100108"></a>Ставка налога, применяемая для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета (5% или иной размер, установленный решением субъекта Российской Федерации) % | <a id="p100109"></a>020 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100110"></a>Расчетная сумма налога в бюджет субъекта Российской Федерации:<br>исчисленная без учета положений [статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-286-1#p15088) Налогового кодекса Российской Федерации | <a id="p100111"></a>030 |  |
| <a id="p100112"></a>исчисленная по ставке, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета ([стр. 010](#p100106) x [стр. 020](#p100108) / 100) | <a id="p100113"></a>031 |  |
|  |  |  |
| <a id="p100114"></a>Предельная величина инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода ([стр. 030](#p100110) - [стр. 031](#p100112)) | <a id="p100115"></a>032 |  |


<a id="p100116"></a>Количество Разделов Г зависит от числа обособленных подразделений (групп обособленных подразделений), расположенных в субъектах Российской Федерации, принявших законы о применении инвестиционного налогового вычета.



<a id="p100012"></a>

---