--- title: "<Письмо> ФНС России от 21.02.2018 N СД-4-3/3475@" number: "СД-4-3/3475@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-02-21 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-33475-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 21.02.2018 N СД-4-3/3475@ # <Письмо> ФНС России от 21.02.2018 N СД-4-3/3475@ "О кодах показателей налоговых деклараций по акцизам"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 21 февраля 2018 г. N СД-4-3/3475@** **О КОДАХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ**
Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу изменений, внесенных в [главу 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), сообщает следующее. 1. Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-353-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 353-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в [статьи 183](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-183#p100711), [184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-184#p104108), [198](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-198#p104147), [203 главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-203#p101021) "Акцизы" НК РФ. Так, в соответствии с положениями [подпункта 4.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14743) и [4.2 пункта 1 статьи 183](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14745) НК РФ с 01.01.2018 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции: - реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта; - реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта. [Пунктом 7.2 статьи 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14973) НК РФ установлен перечень документов, которые представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика с 01.01.2018 при вывозе подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предоставленного в соответствии с [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14748), [2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14754), [2.2 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14755) НК РФ, а также возмещения сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком в связи с отсутствием банковской гарантии или договора поручительства, предусмотренных [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14748) и [2.2 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14755) НК РФ. С 01.01.2018 согласно [абзацу четвертому пункта 4 статьи 203](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15022) НК РФ возмещение сумм акциза из бюджета осуществляется на основании документов, предусмотренных [пунктами 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14052) и [7.2 статьи 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14973) НК РФ, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета одновременно с налоговой декларацией по акцизам, в которой отражается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком при совершении операций, предусмотренных [пунктами 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8526), [4.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14743) и [4.2 пункта 1 статьи 183](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14745) НК РФ, заявленная к возмещению. В соответствии с нормами, установленными [главой 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12225) "Акцизы" НК РФ, налогоплательщики акцизов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам. Формы налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p100026) по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104380) по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения". Вместе с тем, в действующих порядках заполнения вышеуказанных налоговых деклараций по акцизам отсутствуют коды показателей по отражению налогоплательщиком новых операций по реализации (передаче), освобождению или возмещению подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. В этой связи рекомендуется при заполнении [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104452) указанных налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды показателей: - 20008 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при представлении банковской гарантии (договора поручительства); - 20009 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства); - 20010 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, налогоплательщиками, указанными в [пункте 2.1 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14754) НК РФ; - 20011 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных [пунктом 7.2 статьи 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14973) НК РФ; - 20012 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при представлении банковской гарантии (договора поручительства); - 20013 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, при отсутствии банковской гарантии (договора поручительства); - 20014 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, налогоплательщиками, указанными в [пункте 2.1 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14754) НК РФ; - 20015 - реализация (передача) в налоговом периоде подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае непредставления в установленный срок подтверждающих документов, предусмотренных [пунктом 7.2 статьи 198](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14973) НК РФ; - 50006 - сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, полученным в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, факт реэкспорта которых документально подтвержден; - 50007 - сумма акциза, предъявленная к возмещению, по подакцизным товарам, изготовленным из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, факт реэкспорта которых документально подтвержден; - 50008 - документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства); - 50009 - документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее была представлена банковская гарантия (договор поручительства); - 50010 - документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, полученных в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с [пунктом 2.1 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14754) НК РФ; - 50011 - документально подтвержденный в налоговом периоде факт реэкспорта подакцизных товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, по которым ранее не была представлена банковская гарантия (договор поручительства) в соответствии с [пунктом 2.1 статьи 184](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14754) НК РФ. 2. Также Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-353-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 353-ФЗ внесены изменения в [статьи 185](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-185#p11993), [200 главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-200#p100975) "Акцизы" НК РФ. Так, в соответствии с [подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 185](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14765) НК РФ с 01.01.2018 при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного акциза налогоплательщиками - производителями подакцизных товаров, указанных в [подпунктах 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6189) и [6.1 пункта 1 статьи 181](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6190) НК РФ, не уплачиваются, если иной порядок уплаты акциза не предусмотрен [абзацем третьим](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14767) данного подпункта. При этом [статья 200](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-200#p100975) НК РФ дополнена [пунктом 26](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15005), в соответствии с которым вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области после использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с [главой 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" НК РФ. Вместе с тем, в действующем порядке заполнения налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104380) по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы отсутствуют коды показателей для отражения налогоплательщиком новых операций. В этой связи рекомендуется при заполнении [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104452) указанной налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды показателей: - 10041 - сумма акциза, подлежащая уплате по итогам налогового периода, в котором истекли 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; - 30033 - сумма акциза, исчисленная по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению, подлежащая вычету. 3. Кроме того, Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-353-fz-2017/statya-1) от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения, в соответствии с которыми с 01.01.2018 [глава 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" НК РФ дополнена [статьей 179.6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-6#p14678) НК РФ, а также внесены изменения в [статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-182#p104074) и [200](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-200#p100975) НК РФ. Учитывая изменения, внесенные данным федеральным законом, рекомендуется при заполнении [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104452) налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы отражать следующие коды показателей: - 10042 - получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов; - 10043 - оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности; - 30034 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, при совершении операций, указанных в [подпункте 32](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14740) и [33 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14742) НК РФ, подлежащая вычету. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
---