Письмо ФНС России от 18.03.2025 № СД-4-3/2927@

«О порядке исчисления туристического налога»

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков по порядку исчисления туристического налога налогоплательщиками, оказывающими услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, сообщает следующее.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 418.7 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, исчисляют туристический налог в отношении таких услуг в размере минимального налога.

Пунктом 11 Порядка организации санаторно-курортного лечения, утвержденного Приказом Минздрава России от 05.05.2016 № 279н «Об утверждении Порядка организации санаторно-курортного лечения» предусмотрено, что прием в медицинскую организацию на санаторно-курортное лечение осуществляется в том числе на основании путевки на санаторно-курортное лечение.

В соответствии с пунктом 26 Приказа Минтруда России № 929н, Минздрава России № 1345н от 21.12.2020 «Об утверждении Порядка предоставления набора социальных услуг отдельным категориям граждан» санаторно-курортная путевка на бумажном носителе является документом строгой отчетности.

Согласно статье 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» бланк строгой отчетности — первичный учетный документ, приравненный к кассовому чеку, соответствующий требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением автоматизированной системы для бланков строгой отчетности в момент расчета между пользователем и клиентом за оказанные услуги, содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления.

Бланк формы санаторно-курортной путевки утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.1999 № 90н «Об утверждении бланков строгой отчетности».

Санаторно-курортная путевка содержит информацию о санаторно-курортной организации, сведения о лице — получателе услуг по санаторно-курортной путевке, информацию о продолжительности предоставления услуг по санаторно-курортной путевке, о ее стоимости и дате продажи и является неотъемлемой частью договора на оказание санаторно-курортных услуг.

В этой связи налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению на основании договора на оказание санаторно-курортных услуг (санаторно-курортной путевки), исчисляют туристический налог в размере, определяемом как произведение 100 рублей и количества суток предоставления услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению в отношении каждой санаторно-курортной путевки.

Пример 1:

Семья из 3-х человек приобрела 3 путевки на санаторно-курортное лечение с проживанием в одном номере. Продолжительность каждой путевки 10 дней.

В указанном случае санаторий исчисляет туристический налог по каждой санаторно-курортной путевке из расчета 100 рублей за сутки.

Таким образом, сумма туристического налога равна 3 000 рублей (100 x 10 x 3 = 3 000).

Пример 2:

Организация по договору с санаторно-курортным учреждением приобрела 200 путевок на санаторно-курортное лечение продолжительностью по 10 дней каждая.

В указанном случае санаторий исчисляет туристический налог по каждой санаторно-курортной путевке из расчета 100 рублей за сутки.

Таким образом, сумма туристического налога равна 200 000 рублей (100 x 10 x 200 = 200 000).

Указанная позиция согласована с Минфином России письмом от 13.03.2025 № 03-05-04-06/24584.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

---