---
title: "<Письмо> ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@"
number: "СД-4-3/27082@"
issued_on: 2019-12-27
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-327082-at"
---
## <Письмо> ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@
# <Письмо> ФНС России от 27.12.2019 N СД-4-3/27082@
"О направлении письма Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 20.12.2019 N 03-11-09/100305)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**
**ПИСЬМО**
**от 27 декабря 2019 г. N СД-4-3/27082@**
**О НАПРАВЛЕНИИ**
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.12.2019 N 03-11-09/100305
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100010) Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.2019 N 03-11-09/100305 по вопросу представления налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года, с учетом изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-325-fz-2019/statya-1#p100071) от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в [пункт 4 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4816) Налогового кодекса Российской Федерации.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**ПИСЬМО**
**от 20 декабря 2019 г. N 03-11-09/100305**
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу представления налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу (далее - ЕСХН) и налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в случае создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года, с учетом изменений, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-325-fz-2019/statya-1#p100071) от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) в [пункт 4 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4816) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
В соответствии с [абзацем третьим пункта 2 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-55#p4224) Кодекса, если организация создана (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена) в период времени с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) по 31 декабря календарного года, следующего за годом создания организации (осуществления государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
В то же время согласно [пункту 4 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4816) Кодекса правила, предусмотренные [пунктом 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-55#p4222) данной статьи Кодекса, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными [главами 26.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p283) и [26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) Кодекса.
Налогоплательщики ЕСХН и налогоплательщики, применяющие УСН, по итогам налогового периода (календарного года) представляют в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) налоговые декларации в сроки, установленные [статьей 346.10](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-10#p2762) и [пунктом 1 статьи 346.23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7918) Кодекса.
Изменения, внесенные в [пункт 4 статьи 55](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p4816) Кодекса Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/federalnyy-zakon-325-fz-2019/statya-1#p100071) N 325-ФЗ, вступили в силу с 29.09.2019 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Вместе с тем в соответствии с положениями [пунктов 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-5#p3810) и [4 статьи 5](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-5#p3812) Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют, а акты законодательства о налогах и сборах, улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Учитывая изложенное, налогоплательщик, созданный (зарегистрированный) в декабре 2018 года и применяющий ЕСХН или УСН с даты создания (регистрации), вправе представить налоговую декларацию по итогам 2019 года исходя из налоговой базы, исчисленной с даты создания организации (регистрации индивидуального предпринимателя) в декабре 2018 года по 31 декабря 2019 года.