--- title: "<Письмо> ФНС России от 11.12.2018 N СД-4-3/24057@" number: "СД-4-3/24057@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2018-12-11 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-324057-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 11.12.2018 N СД-4-3/24057@ # <Письмо> ФНС России от 11.12.2018 N СД-4-3/24057@ "О новых кодах подакцизных товаров" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100012) ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3525-at#p100022) налоговой декларации.
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 11 декабря 2018 г. N СД-4-3/24057@** **О НОВЫХ КОДАХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ**
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 03.08.2018 [N 301-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-301-fz-2018/statya-1) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и от 27.11.2018 [N 424-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-424-fz-2018/statya-1) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" в [главу 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса), сообщает следующее. 1. В соответствии с положениями [пункта 1 статьи 181](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16348) Налогового кодекса с 01.01.2019 подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо. Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.01.2019 осуществляется с применением новых ставок акциза, установленных [статьей 193](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16534) Налогового кодекса. В соответствии с нормами, установленными [главой 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" Налогового кодекса, налогоплательщики акцизов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам. [Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104380) налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p105965) ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения" (далее - Приказ ФНС России N ММВ-7-3/1@). До внесения соответствующих изменений в указанный [приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p106688) ФНС России рекомендуется при заполнении налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров: - код 678 - нефтяное сырье; - код 679 - темное судовое топливо. 2. С 01.01.2019 вносятся изменения в [статью 182 главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16357) "Акцизы" Налогового кодекса, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении следующих операций: - направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья; - получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное [статьей 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса; - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья. Как указывалось выше, на основании положений [главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100606) "Акцизы" Налогового кодекса налогоплательщики акцизов при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по акцизам. Вместе с тем, в действующем [порядке](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p106752) заполнения налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104380) по акцизам, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@ отсутствуют коды показателей по отражению налогоплательщиком новых операций. В этой связи рекомендуется при заполнении [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104452) указанной налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды показателей: - 10044 - направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья; - 10045 - получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное [статьей 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса; - 10046 - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; - 10047 - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья. 3. С 01.01.2019 [статья 200 главы 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-200#p100975) "Акцизы" Налогового кодекса дополнена [пунктами 27](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16585) - [30](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16619), в соответствии с которыми вычетам подлежат следующие суммы акциза: - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в [подпункте 34 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16357) Налогового кодекса; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 35 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16358) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в [статье 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 35 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16358) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в [статье 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 36 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16359) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 36 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16359) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 37 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16360) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья; - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 37 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16360) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива. Учитывая то, что в действующем [порядке](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p106804) заполнения налоговой декларации по акцизам, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, отсутствуют коды показателей для отражения налогоплательщиком новых вычетов, при заполнении [Раздела 2](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-31-at#p104452) указанной налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей: - 30035 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операции, указанной в [подпункте 34 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16357) Налогового кодекса; - 30036 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 35 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16358) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в [статье 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании; - 30037 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 35 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16358) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в [статье 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-179-5#p11941) Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании; - 30038 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 36 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16359) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; - 30039 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 36 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16359) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива; - 30040 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 37 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16360) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья; - 30041 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в [подпункте 37 пункта 1 статьи 182](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16360) Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в [подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11944) Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---