---
title: "<Письмо> ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@"
number: "СД-4-3/2400@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2021-02-25
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-32400-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@

# <Письмо> ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@

<О порядке реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при приобретении у иностранной организации услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения>


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
от 25 февраля 2021 г. N СД-4-3/2400@

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими от налогоплательщиков вопросами о порядке реализации российскими организациями права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) при приобретении у иностранной организации услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей) и учета сумм НДС по оплаченным услугам в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>В целях налогообложения НДС применяется порядок, установленный для услуг, оказываемых в электронной форме, в соответствии с положениями [статьи 174.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-174-2#p13139) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
<a id="p100006"></a>В соответствии с [пунктом 2.1 статьи 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15454) Кодекса налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
<a id="p100007"></a>Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные [пунктом 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) Кодекса.
<a id="p100008"></a>На основании [подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1645) налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной [статьей](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-16#p103624) и [статьей 346.17](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-346-17#p1675) Кодекса.
<a id="p100009"></a>Расходы, указанные в [пункте 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103625) Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в [пункте 1 статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101954) Кодекса ([пункт 2 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103652) Кодекса).
<a id="p100010"></a>[Пунктом 1 статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101955) Кодекса установлено, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
<a id="p100011"></a>При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
<a id="p100012"></a>Таким образом, в рассматриваемом случае, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы, в том числе подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

<div align="right">

<a id="p100013"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации

</div>

2 класса Д.С.САТИН



<a id="p100014"></a>

---