Письмо ФНС России от 13.12.2016 № СД-4-3/23830@

«О ставках налога на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 декабря 2016 г. № СД-4-3/23830@

О СТАВКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ УЧАСТНИКОВ

Федеральная налоговая служба в связи с внесением изменений в главу 3.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) Федеральным законом от 23.05.2016 № 144-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», а также в связи с введением в действие с 1 января 2017 года особенностей налогообложения прибыли участников региональных инвестиционных проектов на всей территории Российской Федерации, сообщает следующее.

Согласно пунктам 1.5 и 1.5-1 статьи 284 Кодекса для организаций — участников региональных инвестиционных проектов установлена налоговая ставка 0 процентов по налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. Законами субъектов Российской Федерации для таких организаций может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 284.3 либо пункта 3 статьи 284.3-1 Кодекса.

Организации (за исключением организаций, реализующих инвестиционные проекты на территории 15 субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса и обратившихся в налоговые органы с заявлениями о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых) получают статус участника регионального инвестиционного проекта со дня включения их в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

Решение о включении организации в реестр принимает уполномоченный орган государственной власти субъекта Российской Федерации в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации.

В этой связи ФНС России просит управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сообщить:

• какой орган является уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, к полномочиям которого относится принятие решений о включении организаций в реестр участников региональных инвестиционных проектов (полное наименование, адрес);
• о законе субъекта Российской Федерации (проекте закона и стадии его подготовки), которым установлены пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов, включая участников специальных инвестиционных контрактов. Информация представляется по прилагаемым таблицам № 1 или № 2, при этом таблицу № 2 составляют управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, таблицу № 1 — управления ФНС России по иным субъектам Российской Федерации.

Указанную информацию направьте в Управление налогообложения юридических лиц не позднее 20 декабря 2016 года.

Приложение

Информация о законах субъекта Российской Федерации, которыми установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов (РИП)

Наименование субъекта Российской Федерации ________________________________ (не указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации)

Раздел I. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль (может быть понижена до 10%)	Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
1	2	3	4
Примечание: <*>

Раздел II. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников специальных инвестиционных контрактов <**>
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль (может быть понижена до 0%)	Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
1	2	3	4
Примечание: <*>

---

<*> Если закон еще не принят, то указать, на какой стадии подготовки находится законопроект.

<**> Пониженная налоговая ставка устанавливается для участника специального инвестиционного контракта, заключенного от имени Российской Федерации определенным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ на заключение специальных инвестиционных контрактов (пункт 2 статьи 25.9 НК РФ).

Информация о законах субъекта Российской Федерации, которыми установлены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций для участников региональных инвестиционных проектов (РИП)

Наименование субъекта Российской Федерации ________________________________ (указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Налогового кодекса Российской Федерации)

Раздел I. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль		Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
		на 5 лет, начиная с года получения прибыли (не выше 10%)	на последующие 5 лет (не менее 10%)
1	2	3	4	5
Примечание: <*>

Раздел II. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно пункту 3 статьи 284.3-1 НК РФ для участников РИП, не подлежащих включенных в реестр участников РИП (подавших заявление о применении льготной ставки)
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль		Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
		на 5 лет, начиная с года выполнения требований п. 2 ст. 284.3-1 НК РФ (от 0 до 10%)	на последующие 5 лет (не менее 10%)
1	2	3	4	5
Примечание: <*>

Раздел III. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников специальных инвестиционных контрактов <**>
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль (может быть понижена до 0%)	Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
1	2	3	4
Примечание: <*>

Раздел IV. Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, установленные согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ для участников РИП, включенных в реестр участников РИП (аналогично порядку, предусмотренному для других регионов — пункт 4 статьи 284.3 НК ПРФ)
дата, номер закона	Наименование закона субъекта Российской Федерации	ставка налога на прибыль (может быть понижена до 10%)	Выписка из закона субъекта Российской Федерации в части установления пониженной налоговой ставки
1	2	3	4
Примечание: <*>

---

---