Письмо ФНС России от 30.12.2015 № СД-4-3/23251@
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 30.12.2015 N СД-4-3/23251@. СД-4-3/23251@. 30.12.2015. https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-323251-at
«О заполнении налоговой декларации по акцизам»
(вместе с «Временными рекомендациями ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по средним дистиллятам»)
Внимание
Документ фактически утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@, признавшего утратившим силу Приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ и утвердившего новые формы налоговых деклараций и порядки их заполнения.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 декабря 2015 г. № СД-4-3/23251@
О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ
Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 323-ФЗ) в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) введен ряд дополнений и изменений, устанавливающий новый порядок исчисления и уплаты акциза по вновь введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов, предусматривающий, в том числе, введение нового вида свидетельства, новых объектов налогообложения и налоговых вычетов, а также предусмотрены новые виды алкогольной продукции.
В связи с тем, что указанный порядок вступает в силу с 01.01.2016, его положения необходимо учитывать при заполнении действующей налоговой декларации по акцизам, до утверждения новой формы налоговой декларации, учитывающей изменения и дополнения, внесенные Федеральным законом № 323-ФЗ, следует применять действующую форму налоговой декларации, утвержденную приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».
При этом при заполнении указанной декларации ФНС России рекомендует:
- применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика, согласно Приложению № 1 к настоящему письму;
- руководствоваться «Временными рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по средним дистиллятам, согласно Приложению № 2 к настоящему письму.»
Данное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 28.12.2015 № 03-07-06/76559).
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Государственный советник Российской Федерации 3 класса Д. С. Сатин
Приложение № 1
к письму ФНС России
КОДЫ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ <*>
<*> Указанные в настоящей таблице коды видов подакцизных товаров применяются при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемой, начиная с налогового периода — за январь 2016 года (при этом коды видов подакцизных товаров 283, 270, 661, 662, 663 указываются только в случаях отражения в декларации сумм акциза, предъявленных к возмещению по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт, совершенным до 01.01.2016, и (или) документально подтвержденного факта экспорта, по которому ранее была представлена банковская гарантия или применено освобождение от налогообложения при вывозе подакцизных товаров в государства — члены Евразийского экономического союза).
При заполнении налоговых деклараций (в том числе уточненных), представляемых за налоговые периоды до 01.01.2016, используются коды видов подакцизных товаров, согласно Приложению № 2 к действующему Порядку заполнения названной декларации.
КОДЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ
| Наименование показателя | Код показателя |
|---|---|
| 1. ОПЕРАЦИИ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ПОДАКЦИЗНЫМИ ТОВАРАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ | 10000 |
| Получение (приобретение в собственность) по договору с российской организацией средних дистиллятов российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами (подпункт 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) | 10038 |
| Реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (подпункт 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) | 10039 |
| Реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (подпункт 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса) | 10040 |
| 3. СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ВЫЧЕТУ | 30000 |
| Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае использования полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании (пункт 22 статьи 200 Налогового кодекса) | 30027 |
| Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, подлежащая вычету в случае, если полученные средние дистилляты не использованы для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 22 статьи 200 Налогового кодекса) | 30028 |
| Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов (принадлежащих указанной российской организации на праве собственности) иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза (пункт 23 статьи 200 Налогового кодекса) | 30029 |
| Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, подлежащая вычету в случае, если средние дистилляты (принадлежащие указанной российской организации на праве собственности) не реализованы иностранной организации, и (или) в случае, если реализованные иностранной организации указанные средние дистилляты не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 23 статьи 200 Налогового кодекса) | 30030 |
| Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов, приобретенных указанной российской организацией в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья (пункт 24 статьи 200 Налогового кодекса) | 30031 |
| Сумма акциза, исчисленная при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, подлежащая вычету в случае, если средние дистилляты, приобретенные указанной российской организацией в собственность и помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, не реализованы иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов (пункт 24 статьи 200 Налогового кодекса) | 30032 |
КОДЫ ПРИЗНАКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
| Признак налогоплательщика | Коды признака налогоплательщика |
|---|---|
| Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами | латинская буква «A» |
| Налогоплательщики — российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса | латинская буква «B» |
| Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами и осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса | латинская буква «C» |
| Налогоплательщики — российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса | латинская буква «D» |
| Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами и осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса | латинская буква «F» |
Приложение № 2 к письму ФНС России
ВРЕМЕННЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ФНС РОССИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, В ЦЕЛЯХ ОТРАЖЕНИЯ СВЕДЕНИЙ О СУММАХ АКЦИЗА, НАЧИСЛЕННЫХ ПО СРЕДНИМ ДИСТИЛЛЯТАМ
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее — декларация по акцизам), утверждена приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения».
Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ в главу 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) внесены изменения и дополнения, вступающие в силу с 01.01.2016, которые необходимо учитывать при заполнении действующей формы декларации по акцизам.
В этой связи, вплоть до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей вышеуказанные изменения, при заполнении действующей формы декларации необходимо руководствоваться следующим.
1. Налогоплательщики — российские организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, осуществляющие с указанными подакцизными товарами операции, признаваемые объектом обложения акцизом, в соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.
1.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется код признака налогоплательщика (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) — латинская буква «A».
1.2 При заполнении подраздела 1.2:
1.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.
1.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
1.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, по совершенным в налоговом периоде операциям получения (приобретения в собственность) средних дистиллятов по договору с российской организацией (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.
1.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.
При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
1.3 При заполнении раздела 2 декларации:
1.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:
для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.
1.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) — 168.
1.4 При заполнении подраздела 2.1:
1.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10038 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по получению (приобретению в собственность) средних дистиллятов по договору с российской организацией налогоплательщиком — российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.
1.4.2 В графе 2 проставляется прочерк.
1.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).
1.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10038 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
1.5 При заполнении подраздела 2.2:
1.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30027 и 30028 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
1.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:
- по коду показателя 30027 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае использования полученных средних дистиллятов для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- по коду показателя 30028 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 22 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 22 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, при совершении операций, указанных в подпункте 29 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если полученные средние дистилляты не использованы для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.
1.6 При заполнении подраздела 2.3:
1.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
1.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10038, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.
2. Налогоплательщики — российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.
2.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика — латинская буква «B».
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «B», проставляют (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика — латинскую букву «C».
2.2 При заполнении подраздела 1.2:
2.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.
2.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
2.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками — российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.
2.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.
При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
2.3 При заполнении раздела 2 декларации:
2.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:
для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.
2.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) — 168.
2.4 При заполнении подраздела 2.1:
2.4.1. В графе 1 указывается код показателя 10039 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.
2.4.2 В графе 2 проставляют прочерки.
2.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).
2.4.4. В графе 4, применительно к указанному в графе 1 коду показателя, отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
2.5 При заполнении подраздела 2.2:
2.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30029 и 30030, согласно Приложению № 1 к настоящему письму.
2.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:
- по коду показателя 30029 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов) при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов (принадлежащих указанной российской организации на праве собственности) иностранной организации и вывозе указанных средних дистиллятов за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
по коду показателя 30030 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 23 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 23 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российской организацией, заключившей с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов) при совершении операций, указанных в подпункте 30 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если средние дистилляты (принадлежащие указанной российской организации на праве собственности) не реализованы иностранной организации, и (или) в случае, если реализованные иностранной организации указанные средние дистилляты не были вывезены за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.
2.6 При заполнении подраздела 2.3:
2.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
2.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10039, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.
3. Налогоплательщики — российские организации, осуществляющие со средними дистиллятами операции, признаваемые объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в декларации по акцизам заполняют титульный лист, подраздел 1.2 раздела 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2 «Расчет суммы акциза» в следующем порядке.
3.1. На титульном листе декларации в показателе «Наличие у налогоплательщика свидетельства» проставляется (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика — латинская буква «D».
Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и соответствующие указанному коду признака «D», проставляют (согласно Приложению № 1 к настоящему письму) код признака налогоплательщика — латинскую букву «F».
3.2 При заполнении подраздела 1.2:
3.2.1. По строке 010 указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза в соответствии с ОКТМО.
3.2.2. По строке 020 отражается код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
3.2.3. По строке 030 указывается сумма акциза, исчисленная к уплате налогоплательщиками — российскими организациями, по совершенным в налоговом периоде операциям признаваемым объектом обложения акцизом в соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Уплата акциза по средним дистиллятам указанными налогоплательщиками производится (по КБК, указанному в соответствующей строке 020) не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма акциза по строке 030 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40001.
3.2.4. По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза) (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Сумма акциза по строке 040 подраздела 1.2 корреспондирует сумме акциза, отраженной в графе 2 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по коду показателя 40002.
При заполнении показателей строк 030, 040 сумма акциза указывается в рублях.
3.3 При заполнении раздела 2 декларации:
3.3.1. По строке 010 раздела 2 указывается код вида соответствующего подакцизного товара, согласно Приложению № 1 к настоящему письму:
для отражения сведений по средним дистиллятам указывается код 677.
3.3.2. По строке 020 раздела 2 отражается код единицы измерения налоговой базы по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) — 168.
3.4 При заполнении подраздела 2.1:
3.4.1. В графе 1 указываются код показателя 10040 (согласно Приложению № 1 к настоящему письму), применяемый в отношении совершенных в налоговом периоде операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, по реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.
3.4.2 В графе 2 проставляют прочерки.
3.4.3. В графе 3 отражается налоговая база, определяемая (применительно к указанному в графе 1 коду показателя) в соответствии со статьей 187 Налогового кодекса. По средним дистиллятам налоговая база отражается в тоннах (с точностью до второго знака после запятой).
3.4.4. В графе 4 по указанному в графе 1 коду показателя 10040 отражается исчисленная сумма акциза, определяемая исходя из налоговой базы, указанной по этому коду показателя в графе 3, и ставки акциза, установленной в отношении средних дистиллятов в статье 193 Налогового кодекса.
3.5 При заполнении подраздела 2.2:
3.5.1. В графе 1 указываются коды показателей 30031 и 30032, согласно Приложению № 1 к настоящему письму.
3.5.2. В графе 2 (применительно к коду показателя, указанному в графе 1) отражаются суммы акциза, подлежащие вычету:
- по коду показателя 30031 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) средних дистиллятов, приобретенных указанной российской организацией в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
- по коду показателя 30032 указывается подлежащая вычету (в соответствии с пунктом 24 статьи 200 Налогового кодекса) в порядке, установленном в пункте 24 статьи 201 Налогового кодекса, сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком (российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива), при совершении операций, указанных в подпункте 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса, в случае, если средние дистилляты, приобретенные указанной российской организацией в собственность и помещенные под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, не реализованы иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) таких средних дистиллятов.
3.6 При заполнении подраздела 2.3:
3.6.1. По коду показателя 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
3.6.2. По коду показателя 40002 отражается отрицательная разница (без знака «минус») между итоговой суммой акциза по всем строкам графы 4 всех листов подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам графы 2 всех листов подраздела 2.2.
Сумма акциза, отраженная в подразделе 2.3 по коду показателя 40002, переносится (по соответствующему КБК) в строку 040 подраздела 1.2 раздела 1 декларации (с кодом показателя операции 10040, указанного в графе 1 подраздела 2.1, согласно Приложению № 1 к настоящему письму).
Суммы, отражаемые по кодам показателей 40001 и 40002, указываются в рублях.