--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@" number: "СД-4-3/2143@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2021-02-19 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-32143-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@ # <Письмо> ФНС России от 19.02.2021 N СД-4-3/2143@ "О применении кодов в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3830-at#p100017) ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, признавшего [Приказ](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at) ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утратившим силу и утвердившего новую [форму](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3830-at#p100032) налоговой декларации. > Текст документа приведен в соответствии с публикацией на сайте https://www.nalog.gov.ru/ по состоянию на 24.02.2021. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО** от 19 февраля 2021 г. N СД-4-3/2143@ **О ПРИМЕНЕНИИ** **КОДОВ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ** **НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ** Федеральная налоговая служба в целях корректного заполнения налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100023) по налогу на прибыль организаций (форма которой, порядок заполнения и формат представления ее в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, с учетом изменений, внесенных приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@), информирует о порядке применения кодов при составлении налоговой [декларации](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100023). 1. При составлении налоговой декларации резидентами особых экономических зон, свободной экономической зоны. [Пунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p11295), [1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7523) и [1.2-1 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14433) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для резидентов особых экономических зон (далее - ОЭЗ) предусмотрены пониженные налоговые ставки для уплаты налога в федеральный бюджет и право законами субъектов Российской Федерации устанавливать пониженную налоговую ставку налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Соответственно, при исчислении налога по прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03". Кроме того, по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" в первом знакоместе указывается код типа особых (свободных) экономических зон: "1" - резидент промышленно-производственной особой экономической зоны; "2" - резидент технико-внедренческой особой экономической зоны; "3" - резидент туристско-рекреационной особой экономической зоны; "4" - резидент портовой особой экономической зоны; "7" - участник особой экономической зоны в Магаданской области. По остальным знакоместам после знака "/" ставятся прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере). При указании кода "03" по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" заполнение [реквизита](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" является обязательным. Резидентами ОЭЗ в Калининградской области при исчислении налога в соответствии со [статьей 288.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-288-1#p2580) Кодекса в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" также указывается код "03", а по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" в первом знакоместе указывается код "6". Согласно [пункту 1.7 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16678) Кодекса для организаций - участников свободной экономической зоны (далее - СЭЗ) налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 0 и законами Республики Крым и г. Севастополя установлены пониженные налоговые ставки по налогу, подлежащему зачислению в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, в зависимости от вида осуществляемой деятельности в СЭЗ в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, информация о котором содержится в инвестиционной декларации. При исчислении налога в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ, в Листах 02 декларации и в приложениях к нему по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "03", а по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" - код "5". При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом "03" по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)". По [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" указываются код типа особой (свободной) экономической зоны и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере). 2. При составлении налоговой декларации резидентами территории опережающего социально-экономического развития. В соответствии со [статьей 284.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18833) Кодекса налогоплательщиком - резидентом территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР), в целях [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента ТОСЭР и которая непрерывно до истечения установленных сроков применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных [пунктом 1.8 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18831) Кодекса, отвечает установленным [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) требованиям. Соответственно, организации, получившие статус резидента ТОСЭР и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно [статье 284.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18833) Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100025) "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "237". В [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100236) к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100236) к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "06". Указанные коды применяются также: - при составлении налоговых деклараций за отчетные (налоговые) периоды до получения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР (порядок определения которой установлен [пунктом 3 статьи 284.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18846) Кодекса, а с 1 января 2021 года - [пунктом 4 статьи 284.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18849) Кодекса); - в случае, если налогоплательщиком за какой-либо отчетный (налоговый) период получен убыток. Организации, имеющие статус резидента ТОСЭР, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса), указанные выше коды не применяют. ## 3. При составлении налоговой декларации резидентами свободного порта Владивосток Налогоплательщиком - резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ), в целях [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента СПВ и которая непрерывно до истечения установленных сроков применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных [пунктом 1.8 статьи 284](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18831) Кодекса, отвечает установленным [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143) требованиям. Организации, получившие статус резидента СПВ и соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок согласно [статье 284.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18833) Кодекса, в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p8) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100234) к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p8) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100234) к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" указывают код "03" (в том числе в декларациях за отчетные (налоговые) периоды до получения первой прибыли, а также в случае получения убытка за какой-либо отчетный (налоговый) период). Учитывая, что при применении по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" кода "03" обязательным является заполнение [реквизита](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа", то по этому реквизиту резидентом СПВ указывается "8", а после знака "/" прочерки (прочерки не ставятся при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере). Если организация имеет статус резидента СПВ, но не выполняет условия для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса), то код "03" такой организацией не применяется. ## 4. При составлении налоговой декларации участниками региональных инвестиционных проектов Налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) признается российская организация, которая получила статус участника РИП с включением ее в реестр участников РИП, или обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых и которая непрерывно в течение налоговых периодов применения пониженных налоговых ставок отвечает одновременно требованиям, предусмотренным [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143). Участники РИП, соответствующие условиям для применения налоговых ставок в соответствии со [статьями 284.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284-3#p12964) и [284.3-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-284-3-2#p12983) Кодекса, в Титульном листе (Листе 01) декларации по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100025) "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "228", а в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p8) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100235) к нему (при применении пониженных налоговых ставок ко всей налоговой базе) или в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100236) к нему, составленных в части прибыли от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта, указывают код "07" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". Код "07" указывается также в случае получения налогоплательщиков убытка за какой-либо отчетный (налоговый) период). Организации, имеющие статус участника РИП, но не соответствующие условиям для применения пониженных налоговых ставок (в частности, в случае, когда доходы от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого установлен статус РИП, составляют менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с [главой 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Кодекса), указанные выше коды не применяют. Не используют указанные коды также участники РИП, прекратившие применение пониженных налоговых ставок в связи с истечением срока их применения, в том числе - по истечении десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта ([подпункт 1 пункта 3 статьи 284.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12971) Кодекса); - в случае, когда разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных законами субъектов Российской Федерации, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений ([подпункт 2 пункта 3 статьи 284.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p12972), [пункт 2.1 статьи 284.3-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18310) Кодекса); - в случае, если участник РИП применил положения, предусмотренные [пунктом 4 статьи 342.3-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p16721) Кодекса и при исчислении налога на добычу полезных ископаемых коэффициент Ктд принимается равным 1 ([абзац второй пункта 2.1 статьи 284.3-1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18311) Кодекса). При исчислении участником РИП налога с прибыли от осуществления иной деятельности (кроме осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта) в [Листе 02](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) и [приложениях](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100236) к нему по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" указывается код "01". 5. При составлении налоговой декларации по обособленному подразделению. 5.1. В Титульных листах (Листах 01) налоговых деклараций по обособленным подразделениям по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p100025) "по месту нахождения (учета) (код)" указывают код "220" (или код "223", если декларация составлена по закрытому обособленному подразделению). Иные коды по данному реквизиту, в том числе предусмотренные для льготных категорий налогоплательщиков, подразделениями которых являются обособленные подразделения, в налоговых декларациях по этим обособленным подразделениям не применяются. 5.2. Согласно [пункту 2 статьи 288](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18856) Кодекса уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Соответственно, при составлении Приложения N 5 к Листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p187) "Расчет составлен (код)" указывается код "1", по обособленному подразделению - код "2", по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода, - код "3". Если налогоплательщик, имеющий по несколько обособленных подразделений в разных субъектах Российской Федерации, принял решение об уплате налога в бюджеты каждого субъекта Российской Федерации централизованно через ответственные обособленные подразделения, то по всем Приложениям N 5 к Листу 02 по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p187) "Расчет составлен (код)" указывается код "4" - "по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации". В группу обособленных подразделений может входить организация без входящих в ее состав обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации. При этом уплачивать налог в бюджет региона может сама организация с указанием по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p191) "Обособленное подразделение КПП" кода причины постановки на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения. Если налогоплательщик, уплачивающий налог в бюджеты субъектов Российской Федерации централизованно, имеет в каком-либо субъекте Российской Федерации только одно обособленное подразделение, то Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляется также с кодом "4" по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p187) "Расчет составлен (код)". ## 6. При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" При необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по [реквизиту](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p10) "Признак налогоплательщика (код)" (в том числе с кодом "01") для их идентификации используется [реквизит](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа". По первому знакоместу данного реквизита резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон указывается код типа особой (свободной) экономической зоны (с "1" до "7"), а резидентами свободного порта Владивосток - код "8". Остальными налогоплательщиками по первому знакоместу [реквизита](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3475-at#p12) "Номер документа" указывается код "0". Далее через знак "/" приводятся номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль. Заполнение реквизита осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, в незаполненных знакоместах в правой части реквизита проставляется прочерк (прочерк не ставится при подготовке декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере). Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса **Д.С.САТИН** ---