Письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@
Актуально на 31.10.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@. СД-4-3/2077@. 28.02.2025. https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-32077-at
<О применении упрощенной системы налогообложения при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога>
Федеральная налоговая служба, в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу применения упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее — ЕСХН), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 346.3 Кодекса, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года (в том числе с УСН), уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН.
Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 13 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщик, уведомивший налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в соответствии с пунктом 1 статьи 346.3 Кодекса и не уведомивший налоговый орган об отказе от УСН в срок, установленный пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса, признается утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН.
В этой связи, в информационном ресурсе налогового органа датой перехода налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН будет являться дата перехода его на ЕСХН (то есть 1 января года, в котором налогоплательщик перешел на ЕСХН).
Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 04.02.2025 № 03-11-09/9677.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.