Письмо ФНС России от 14.02.2023 № СД-4-3/1762@

«О направлении письма Минфина России от 09.02.2023 № 03-11-09/10633»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 09.02.2023 № 03-11-09/10633)

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 09.02.2023 № 03-11-09/10633 по вопросу о сроке представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения при переходе индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

В связи с указанным обращением ФНС России по вопросу о сроке представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) при переходе индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) Департамент налоговой политики (далее — Департамент) сообщает.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

Согласно пункту 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Пунктом 8 статьи 1 Кодекса предусмотрено, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. При этом правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов.

Так, согласно части 3 статьи 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“ (далее — Федеральный закон) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее — ЕСХН), при условии соблюдения требований к налогоплательщикам вправе отказаться от их применения и перейти на НПД в соответствии с положениями данного Федерального закона.»

Частью 4 статьи 15 Федерального закона установлено, что физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН, ЕСХН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН, ЕСХН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Учитывая, что статьей 346.23 Кодекса не установлено особенностей представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при переходе индивидуального предпринимателя на НПД, к рассматриваемым отношениям применим «общий» срок представления налоговой декларации, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса (не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Директор Департамента

---