| Код формы отчетности по КНД | 1151056 | |
| Наименование формы отчетности | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 26.09.2023 | |
| номер документа | N ЕД-7-3/675@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | нет |
| дата | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения юридических лиц | |
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Андреева Ольга Юрьевна, тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71 | |
| номер версии КС | 1 | |
| дата заполнения формы КС | декабрь 2023 | |
| исходные документы | контрольные соотношения (КС) <*> | в случае невыполнения КС <**> | |||
| N п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.1 | стр. 030, 040, 050 > 0 или = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 030, 040, 050 < 0, то неправильное заполнение НРА. КС выявляет налогоплательщиков, отразивших в значениях показателей 1 раздела (формирующих начисления в ОКНО) суммы налога с отрицательным значением/Производится поиск отрицательных сумм (числовых значений со знаком "-"). | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.2 | $\sum$ ст. 030, 040, 050 = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если $\sum$ ст. 030, 040, 050 $\neq$ $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.3 | $\sum$ ст. 030, 040, 050 = $\sum$ ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | Если $\sum$ ст. 030, 040, 050 $\neq$ $\sum$ ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" | |||||
| Подраздел 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.4 | ст. 020 = $\sum$ ст. 030, 040 отдельно по каждому КД по ст. 010, или = 0 если ст. 030, 040 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 020 $\neq$ $\sum$ ст. 030, 040, и $\neq$ 0 если ст. 030, 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.5 | ст. 030 (с КД по ст. 010 от 01 до 40) = ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 40), или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0 | ст. 80 НК РФ | Если ст. 030 $\neq$ ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.6 | ст. 040 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 40) = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020), или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена | п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | Если ст. 040 $\neq$ $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и $\neq$ 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.7. | $\sum$ ст. 040 = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена | ст. 80 НК РФ | если $\sum$ ст. 040 $\neq$ $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и $\neq$ 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" | |||||
| Подраздел 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.8 | ст. 050 = $\sum$ ст. 060, 070, или = 0 если ст. 060, 070 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 050 $\neq$ $\sum$ ст. 060, 070, и $\neq$ 0 если ст. 060, 070 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.9 | ст. 050 = $\sum$ ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 050 $\neq$ $\sum$ ст. 020 пр. 2.1 Р. 2, и $\neq$ 0 если ст. 020 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.10 | ст. 060 = ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп, или = 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 $\neq$ $\sum$ ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НПА поп, и $\neq$ 0 если ст. 050 пр. 2.2 Р. 2 НРА поп = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.11 | ст. 060 = $\sum$ ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 $\neq$ $\sum$ ст. 030 пр. 2.1 Р. 2, и $\neq$ 0 если ст. 030 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.12 | ст. 070 = $\sum$ ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, или = 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 $\neq$ $\sum$ ст. 040 пр. 2.1 Р. 2, и $\neq$ 0 если ст. 040 пр. 2.1 Р. 2 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.13 | ст. 070 = $\sum$ ст. 030, 040, 050 Р. 1, или = 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 $\neq$ $\sum$ ст. 030, 040, 050 Р. 1, и $\neq$ 0 если ст. 030, 040, 050 Р. 1 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.14 | ст. 070 = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, или = 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена | ст. 80 НК РФ | если $\sum$ ст. 070 $\neq$ $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, и $\neq$ 0 если ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 = 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" | |||||
| Подраздел 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.15 | ст. 010 = 1 или 2 или 3 или 4. | ст. 80 НК РФ | если ст. 010 $\neq$ 1 или 2 или 3 или 4, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.16 | Ст. 030 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) | ст. 80 НК РФ | если ст. 030 $\neq$ Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.17 | Ст. 080 = Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ) | ст. 80 НК РФ | если ст. 030 $\neq$ Цифровому коду из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (ОКСМ), то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.18 | ст. 080 = ст. 030 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 080 $\neq$ ст. 030, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения страны постоянного местонахождения. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" | |||||
| Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.19 | ст. 001 > 0 | ст. 80 НК РФ | если ст. 001 = 0, < 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.20 | ст. 014 = 1, то ст. 016 заполнена | ст. 80 НК РФ | если ст. 014 = 1, а 016 = 0 или не заполнена, то нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения номера ведомости банковского контроля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.21 | ст. 040 > 0 | ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ | если ст. 040 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА. В случае, если заполнены раздел 4 и (или) раздел 5, а в разделе 3 проставлены все 0, то ошибки нет. | Проверка правильности отражения дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.22 | если ст. 050 $\neq$ 643, то ст. 120 > 0 | ст. 80 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 050 $\neq$ 643, а ст. 120 = 0 или < 0 или не заполнена, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка курса рубля. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.23 | если ст. 050 = 643, то ст. 040 = ст. 130 | ст. 80 НК РФ; п. 1 ст. 309 НК РФ | если ст. 050 = 643, а ст. 040 $\neq$ ст. 130, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.24 | если ст. 070 > 0 и $\neq$ 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39 и при условии, что ст. 090 не > 0) | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 100 $\neq$ ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 $\neq$ 0, или ст. 070 $\neq$ 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 07 / 100 $\leq$ 1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.25 | если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, то ст. 140 < > ст. 100 или < > (ст. 040 * ст. 070 / 100) | ст. 80 НК РФ | если ст. 070 > 0 и < > 99.99 и ст. 050 < > 643 и ст. 120 < > 1, а ст. 140 = ст. 100 или = (ст. 040 * ст. 070 / 100), то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.26 | если ст. 070 = 0 или = 99.99, то ст. 090, 100, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст. 080, 110 указаны прочерки | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или = 99.99, а ст. 090, 100, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.27 | если ст. 070 $\neq$ 0 и $\neq$ 99.99, а ст. 050 = 643, то ст. 100, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены; если ст. 070 $\neq$ 0 и $\neq$ 99.99, а ст. 050 $\neq$ 643, то ст. 100, 120, 130, 140 > 0, ст. 080, 110 заполнены | п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 $\neq$ 0 и $\neq$ 99.99, а ст. 100 = 0 или ст. 100, 120, 130, 140 = 0, то возможно неправильное указание ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.28 | Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100 | ст. 80 НК РФ | если ст. 140 $\neq$ ст. 100, когда ст. 50 = 643, а ст. 100 > 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.29 | Если ст. 040 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 $\neq$ 643, то ст. 130 = ст. 040 * ст. 120 | ст. 80 НК РФ | если ст. 130 $\neq$ ст. 040 * ст. 120 когда ст. 040 и ст. 120 > 0 и ст. 050 $\neq$ 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка корректности определения суммы дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.30 | Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0 и ст. 050 $\neq$ 643, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120 | ст. 80 НК РФ | если ст. 140 $\neq$ ст. 100 * ст. 120 когда ст. 100 и ст. 120 > 0 и ст. 050 $\neq$ 643, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА, при этом если 140 - ст. 100 * ст. 120 $\leq$ 1, то ошибки нет. | Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.31 | ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 15% | пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права на применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.32 | ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 15% | пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.33 | ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 30% | п. 4.2 ст. 284 НК РФ; п. 9 ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| ст. 310.1 НК РФ | если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.34 | ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 20% | пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ; | если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.35 | ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 20% | пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ п. 1 ст. 310 НК РФ; | если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.36 | ст. 070 = 20% или 10%, если ст. 020 = КД 21, 23, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\neq$ 20% или $\neq$ 10% | пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < > 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| НРА | 1.37 | ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 10% | пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога | Проверка права применение пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения. |
| п. 2 ст. 310 НК РФ | если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения | ||||
| п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МД | Проверка права на применение положений МД. | |||
| Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" | |||||
| Подраздел 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.38 | если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, то в подразделе 3.3 заполнены ст. 010, 020 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 150 подраздела 3.2 = 02, а в подразделе 3.3 ст. 010, 020 = 0, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.39 | если ст. 020 = 1, 3, 5, то не заполнены "Сведения о физическом лице" по ст. 150 - 290 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 020 = 1, 3, 5, а "Сведения о физическом лице" по ст. 150 - 290 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.40 | если заполнены стр. 80 - 140, то ст. 020 = 1, 3, 5 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если заполнены стр. 80 - 140, а ст. 020 $\neq$ 1, 3, 5, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.41 | если ст. 020 = 2, 4, то не заполнены "Сведения о юридическом лице" по ст. 080 - 140 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если ст. 020 = 2, 4, а "Сведения о юридическом лице" по ст. 080 - 140 заполнены, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.42 | если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 = 2, 4 | п. 1 ст. 312 НК РФ | если заполнены стр. 150 - 290, то ст. 020 $\neq$ 2, 4, то возможно нарушение порядка заполнения НРА | Проверить правильность отражения сведений о лице, имеющем фактическое право на доход. |
| НРА | 1.43 | если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 = 3, 4, 5 | п. 1 ст. 312 НК РФ и п. 3 ст. 310 НК РФ | если заполнены стр. 050, 060, 070, то стр. 020 $\neq$ 3, 4, 5, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснованность применения положений МД. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.44 | если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 = 1, 2 | пп. 1 п. 4 ст. 7 НК РФ | если заполнены ст. 030, 040, то ст. 020 $\neq$ 1, 2 то возможно неправомерное неудержание налога - ст. 070, 100 пр. 3.2 Р. 3 | Проверка обоснованности неудержания налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" | |||||
| Подраздел 4.2 "Сведения о доходах" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
| НРА | 1.45 | ст. 030 = КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 - 38, 40 | п. 2 ст. 309 НК РФ, п. 2, 2.1, 2.3 ст. 310 | если ст. 030 $\neq$ КД 10, 14, 15, 16, 17, 19, 20, 22, 25, 27, 30, 34 - 38, 40, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4. |
| НРА | 1.46 | если ст. 060 = 643, то ст. 050 = ст. 090 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 = 643, а ст. 050 $\neq$ ст. 090, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| НРА | 1.47 | если ст. 060 $\neq$ 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080 / 100 | ст. 80 НК РФ | если ст. 060 $\neq$ 643, а ст. 090 $\neq$ ст. 050 * ст. 080 / 100, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. |
| Раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению" | |||||
| внутридокументные КС | |||||
| НРА | 1.48 | ст. 010 = КД 33 | п. 2 ст. 309 НК РФ | если ст. 010 $\neq$ КД 33, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА | Проверить обоснование применения освобождения от налогообложения и правомерность отражения выплат в разделе 4. |