---
title: "<Письмо> ФНС России от 16.12.2024 N СД-4-3/14239@"
number: "СД-4-3/14239@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2024-12-16
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-314239-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 16.12.2024 N СД-4-3/14239@

# <Письмо> ФНС России от 16.12.2024 N СД-4-3/14239@

"О налоге на добавленную стоимость"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 16 декабря 2024 г. N СД-4-3/14239@**

<a id="p100004"></a>**О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-1) от 29.05.2024 N 100-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 100-ФЗ), по вопросу, касающемуся порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС, налог), уплаченных в бюджеты других государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) ([статья 3](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-3#p100102) Федерального закона N 100-ФЗ), сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>Согласно [пункту 1 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-3#p100103) Федерального закона N 100-ФЗ российские организации и индивидуальные предприниматели, в том числе российские комиссионеры, агенты и поверенные (далее - российские продавцы), вправе принять к вычету исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года и уплаченные в бюджеты других государств - членов ЕАЭС суммы НДС, установленного законодательством этих государств - членов ЕАЭС, при реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физическим лицам на территориях других государств - членов ЕАЭС при условии, что указанные суммы налога не предъявлялись покупателям физическим лицам, а уплачивались в бюджеты других государств - членов ЕАЭС за счет средств российских продавцов. Вычет указанных сумм налога может быть заявлен в налоговых декларациях, представляемых за третий и четвертый кварталы 2024 года.
<a id="p100007"></a>В целях получения налогового вычета сумм НДС, уплаченных в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, российские продавцы представляют в налоговый орган по месту своего учета вместе с налоговой [декларацией](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100026) по НДС отчет о таких уплаченных суммах НДС (далее - Отчет) и документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС.
<a id="p100008"></a>В случае, если реализация товаров физическим лицам на территорию других государств членов ЕАЭС осуществлялась через электронные торговые площадки российских продавцов - посредников (комиссионеров, агентов, поверенных) и уплата сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС производилась российскими посредниками, то право на вычет возникает у этих российских посредников, а не у российских налогоплательщиков - продавцов (собственников товаров) при соблюдении условия, установленного [пунктом 1 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-100-fz-2024/statya-3#p100103) Федерального закона N 100-ФЗ. Соответственно Отчет и документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, представляют российские посредники.
<a id="p100009"></a>Рекомендованная ФНС России форма Отчета приведена в [приложении](#p100019) к настоящему письму.
<a id="p100010"></a>Документ (документы), подтверждающий (подтверждающие) уплату сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, и Отчет (далее - документы) представляются в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
<a id="p100011"></a>Вычет вышеуказанных сумм НДС, уплаченных в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, возможно заявить по [строке 120 раздела 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p4419) налоговых деклараций по НДС. При этом в целях заявления вычетов сумма НДС, уплаченная в бюджеты других государств - членов ЕАЭС, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, с учетом положений [пункта 3 статьи 153](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6837) Налогового кодекса Российской Федерации, на дату уплаты этих сумм НДС в бюджеты других государств - членов ЕАЭС (дату фактического осуществления расходов).
<a id="p100012"></a>В этом случае в [графе 2](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p2171) книги покупок ([приложение N 4](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p100280) к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137) указывается соответствующий код вида операции в зависимости от того, в бюджет какого государства - члена ЕАЭС были уплачены исчисленные в течение 2023 года и первого полугодия 2024 года суммы НДС. При уплате сумм НДС в бюджет Республики Беларусь указывается код 48, в бюджет Республики Казахстан - 49, в бюджет Республики Армения - 50, в бюджет Киргизской Республики - 51;
<a id="p100013"></a>в [графе 3](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p2172) - номер и дата Отчета;
<a id="p100014"></a>в [графе 7](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-1137-2011#p2176) - номер и дата документа, подтверждающего уплату налога в бюджет другого государства - члена ЕАЭС.
<a id="p100015"></a>Указанная позиция согласована с Минфином России.
<a id="p100016"></a>Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

<div align="right">

<a id="p100017"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>






<div align="right">

<a id="p100018"></a>Приложение<br>
к письму ФНС России

</div>



| <a id="p100019"></a>Отчет<br>о суммах НДС, уплаченных в бюджеты других государств-членов ЕАЭС<br>N _________ от ________________<br>___________________________________________<br>(наименование российского продавца) |
| --- |



<table>
<colgroup><col width="7%"><col width="9%"><col width="13%"><col width="14%"><col width="14%"><col width="11%"><col width="20%"><col width="11%"></colgroup>
<tr><td rowspan="2"><a id="p100020"></a>N п/п</td><td rowspan="2"><a id="p100021"></a>период <a href="#p100046">&lt;1&gt;</a></td><td colspan="2"><a id="p100022"></a>российский собственник товаров</td><td rowspan="2"><a id="p100023"></a>сумма НДС, уплаченная в бюджет другого государства - члена ЕАЭС (валюта)</td><td rowspan="2"><a id="p100024"></a>дата уплаты НДС в бюджет другого государства - члена ЕАЭС</td><td rowspan="2"><a id="p100025"></a>курс валюты к рублю Российской Федерации, установленный ЦБ России на дату уплаты НДС в бюджет другого государства - члена ЕАЭС</td><td rowspan="2"><a id="p100026"></a>сумма НДС <a href="#p100047">&lt;2&gt;</a> (руб.)</td></tr>
<tr><td><a id="p100027"></a>наименование</td><td><a id="p100028"></a>ИНН</td></tr>
<tr><td><a id="p100029"></a>1</td><td><a id="p100030"></a>2</td><td><a id="p100031"></a>3</td><td><a id="p100032"></a>4</td><td><a id="p100033"></a>5</td><td><a id="p100034"></a>6</td><td><a id="p100035"></a>7</td><td><a id="p100036"></a>8</td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100037"></a>Сведения о суммах НДС, уплаченных в бюджет Республики Беларусь</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100038"></a>ИТОГО:</td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100039"></a>Сведения о суммах НДС, уплаченных в бюджет Республики Казахстан</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100040"></a>ИТОГО:</td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100041"></a>Сведения о суммах НДС, уплаченных в бюджет Республики Армения</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100042"></a>ИТОГО:</td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="5"><a id="p100043"></a>Сведения о суммах НДС, уплаченных в бюджет Кыргызской Республики</td><td></td><td></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td></td><td></td><td></td><td></td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
<tr><td colspan="4"><a id="p100044"></a>ИТОГО:</td><td></td><td colspan="2"></td><td></td></tr>
</table>



<a id="p100045"></a>

---

<a id="p100046"></a><1> Период, за который был исчислен и уплачен НДС в бюджет государства - члена ЕАЭС.
<a id="p100047"></a><2> Сумма НДС, уплаченная в бюджет государства-члена ЕАЭС по операциям по реализации товаров российских собственников - продавцов товаров, сведения о которых указаны в [графах 3](#p100031) и [4](#p100032) таблицы.



<a id="p100048"></a>

---



## Вложения

- [00M.XLSX](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-314239-at/attachments/00M.XLSX)