--- title: "<Письмо> ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14037@" number: "СД-4-3/14037@" issued_on: 2017-07-19 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-314037-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14037@ # <Письмо> ФНС России от 19.07.2017 N СД-4-3/14037@ <Об учете в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога> (вместе с <Письмом> Минфина России от 27.06.2017 N 03-03-10/40602, <Письмом> Минфина России от 11.07.2017 N 03-03-10/43987) > [!IMPORTANT] > При применении документа следует учитывать, что пункт 48.21 статьи 270 НК РФ признан утратившим силу Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-249-fz-2016/statya-2#p2) от 03.07.2016 N 249-ФЗ. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО
от 19 июля 2017 г. N СД-4-3/14037@
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письма Минфина России от 27.06.2017 [N 03-03-10/40602](#p100007) и от 11.07.2017 [N 03-03-10/43987](#p100014) с разъяснениями по вопросу учета в составе расходов по налогу на прибыль организаций сумм транспортного налога и платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющим разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
**Д.С.САТИН**
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 27 июня 2017 г. N 03-03-10/40602 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций сумм транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих максимальную массу свыше 12 тонн и сообщает следующее. В целях [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в [статье 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-270#p102368) НК РФ). Расходами на основании [пункта 1 статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101955) НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных [статьей 265](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-265#p102284) НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно [пункту 48.21 статьи 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13051) НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее - плата в счет возмещения вреда), в размере, на который в соответствии с [пунктом 2 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13063) НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств. Определение суммы указанной платы, не учитываемой при определении налоговой базы по итогам отчетных периодов, производится исходя из суммы авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленной налогоплательщиком в соответствии с [главой 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы. Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль организаций в расходах учитывается только та часть платы в счет возмещения вреда, которая не участвовала в уменьшении суммы соответствующего транспортного налога, исчисленного в соответствии с [главой 28](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103910) НК РФ.
Врио директора Департамента
**В.А.ПРОКАЕВ** **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО** от 11 июля 2017 г. N 03-03-10/43987 Департамент налоговой и таможенной политики в дополнение к [письму](#p100007) от 27.06.2017 N 03-03-10/40602 по вопросу учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций сумм транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих максимальную массу свыше 12 тонн сообщает следующее. В целях [главы 25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами на основании [пункта 1 статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101954) НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных [статьей 265](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-265#p102284) НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании [подпункта 1 пункта 1 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p13252) НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, при этом перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым. Таким образом, в состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в [статье 270](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-270#p102368) НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет, отраженные в соответствующих декларациях.
Заместитель директора Департамента
**А.А.СМИРНОВ**
---