Письмо ФНС России от 03.11.2023 № СД-4-3/14005@

<О налоговых льготах, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий>

от 3 ноября 2023 г. № СД-4-3/14005@

ФНС России пунктом 8 Перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам конференции «Путешествие в мир искусственного интеллекта» от 29.01.2023 № Пр-172, которым ФНС России совместно с Минэкономразвития России и Минцифры России поручено принять меры, направленные на обеспечение эффективного применения механизма налоговых льгот, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 323-ФЗ) пункты 1, 3 статьи 257 и подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнены положениями в соответствии с которыми с 01.01.2023 налогоплательщики вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5 при:

• формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта;
• формировании первоначальной стоимости нематериальных активов, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта;
• приобретении прав на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Кроме того, Федеральным законом № 323-ФЗ пункт 2 статьи 286.1 Кодекса дополнен подпунктом 7, согласно которому воспользоваться правом на применение инвестиционного налогового вычета с 01.01.2023 могут организации, осуществившие расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также нематериальных активов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также осуществившие расходы на обучение работников, их обслуживающих.

Также Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 2 статьи 259.3 Кодекса дополнен подпунктами 5 и 6, согласно которым с 01.01.2023 в отношении основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также нематериальных активов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к основной норме амортизации может применяться специальный коэффициент, но не выше 3.

Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ «О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» пункт 1 статьи 257 Кодекса дополнен положениями, в соответствии с которыми повышающий коэффициент 1,5 может применяться также к расходам на формирование первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации.

ФНС России письмом от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@ доведены коды расходов, рекомендованные к использованию при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Также планируется доведение дополнительного кода, предусмотренного для расходов на формирование первоначальной стоимости объектов основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденного Распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.06.2023 № 1937-р.

Проведенный ФНС России мониторинг применения налогоплательщиками указанных выше преференций по итогам I полугодия 2023, свидетельствует о незначительной их востребованности.

В целях обеспечения надлежащего выполнения поручения Президента Российской Федерации ФНС России просит информировать Управление налогообложения юридических лиц о проблемах, затруднениях и неясностях, имеющихся у налогоплательщиков и налоговых органов, связанных с применением или администрированием указанных налоговых преференций.

---