--- title: "<Письмо> ФНС России от 29.11.2024 N СД-4-3/13606@" number: "СД-4-3/13606@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2024-11-29 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-313606-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 29.11.2024 N СД-4-3/13606@ # <Письмо> ФНС России от 29.11.2024 N СД-4-3/13606@ <Федеральная налоговая служба направляет изменения и дополнения контрольных соотношений показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов> (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности") > [!IMPORTANT] > В дополнение к данному документу направлено [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310190-at) ФНС России от 13.11.2025 N СД-4-3/10190@. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ## ПИСЬМО от 29 ноября 2024 г. N СД-4-3/13606@ Федеральная налоговая служба, в дополнение к [письму](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-315920) от 19.12.2023 N СД-4-3/15920@, направляет изменения и дополнения по контрольным соотношениям показателей [формы](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3675-at#p100024) налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ "Об утверждении формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 16.08.2024 N ЕД-7-3/650@). Данные дополнения и изменения контрольных соотношений применяются начиная с налогового (отчетных) периодов с 2025 года. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов. Действительный государственный советник

**Российской Федерации**
**2 класса**
**Д.С.САТИН**

Приложение N 1 **Утверждаю** **Заместитель руководителя** **Федеральной налоговой службы** Д.С.САТИН ________________ 2024 г. КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Код формы отчетности по КНД		1151056
Наименование формы отчетности		Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	26.09.2023
	номер документа	N ЕД-7-3/675@

Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности	вид документа	приказ ФНС России
	дата утверждения формы отчетности	16.08.2024
	номер документа	N ЕД-7-3/650@

Подразделение - разработчик КС		Управление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон		Андреева Ольга Юрьевна, (99) 24-71
номер версии КС		2
дата заполнения формы КС		ноябрь 2024

## КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

исходные документы	контрольные соотношения (КС) <*>		в случае невыполнения КС
	N п/п	КС	возможное нарушение законодательства Российской Федерации	описание нарушения	действия проверяющего
1	2	3	4	5	6
Раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов"
Подраздел 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.24	если ст. 070 > 0 и $\neq$ 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 16, 18, 21, 23, 24, 26, 28, 29, 31, 32, 39, 41, 42 и при условии, что ст. 090 не > 0)	п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 100 $\neq$ ст. 040 * ст. 070 / 100 (за исключением, когда ст. 090 > 0 или ст. 070 $\neq$ 0, или ст. 070 $\neq$ 99.99), то возможно неправильное применение ставки налога, при этом если 100 - ст. 040 * ст. 070 / 100 $\leq$ 1, то ошибки нет.	Проверка корректности определения суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
НРА	1.34	ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 28, 29, 39, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 25%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.35	ст. 070 = 25%, если ст. 020 = КД 13, 18, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 25%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 25%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.36	ст. 070 = 25% или 10%, если ст. 020 = КД 21 при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\neq$ 25% или $\neq$ 10%	п.п. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п.п. 3, 4 ст. 7 НК РФ; п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < > 25% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.37	ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 23, 24, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
НРА	1.37а	ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 41, при условии, что ст. 160 не заполнена, если ст. 160 заполнена, то ст. 070 $\leq$ 15%	пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ; п. 1 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога	Проверка права применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
			п. 2 ст. 310 НК РФ	если ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
			п. 3 ст. 310 НК РФ; п. 1 ст. 312 НК РФ	если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение положений МД	Проверка права на применение положений МД.
Раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)"
Подраздел 4.2 "Сведения о доходах"
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 4 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА	1.47	если ст. 060 $\neq$ 643, то ст. 090 = ст. 050 * ст. 080	ст. 80 НК РФ	если ст. 060 $\neq$ 643, а ст. 090 $\neq$ ст. 050 * ст. 080, то возможно нарушение порядка заполнения показателей НРА	Проверка правильности отражения валюты выплаты дохода. В соответствии с п. 3 ст. 88 или п. 3 ст. 105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.

---

<*> КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Приложение N 3 СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ | сокращение | полное название | | --- | --- | | НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | | АО | Арифметическая ошибка | | РФ | Российская Федерация | | НК РФ | Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации | | МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения | | Р. | Раздел | | пр. | подраздел | | ст. | строка | | поп | предыдущий отчетный период | | КД | код дохода | | <> (или "не равно") | не равно | ---