---
title: "<Письмо> ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@"
number: "СД-4-3/12849@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2024-11-11
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-312849-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@

# <Письмо> ФНС России от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@

"О возможности учета ИП, применяющими УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов страховых взносов, подлежащих уплате в налоговом периоде в соответствии со статьей 430 НК РФ"


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 11 ноября 2024 г. N СД-4-3/12849@**

<a id="p100004"></a>**О ВОЗМОЖНОСТИ**<br>
**УЧЕТА ИП, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УСН С ОБЪЕКТОМ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ**<br>
**НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ**<br>
**СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ В НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ**<br>
В СООТВЕТСТВИИ СО СТАТЬЕЙ 430 НК РФ

</div>


<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу учета индивидуальными предпринимателями (далее - ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, суммы страховых взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащей уплате в данном налоговом периоде в соответствии со [статьей 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.
<a id="p100006"></a>[Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100100) и [порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100404) заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (далее - Книга учета доходов и расходов), утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения".
<a id="p100007"></a>[Формой](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100100) и [порядком](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100404) заполнения Книги учета доходов и расходов предусмотрено, в частности, заполнение: даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция [(графа 2 раздела 1)](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100124), содержание операции [(графа 3 раздела 1)](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100125).
<a id="p100008"></a>При этом [пунктом 65 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-2#p100542) Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены в [подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26746) Кодекса изменения, на основании которых ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со [статьей 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) Кодекса.
<a id="p100009"></a>Указанные ИП при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период вправе учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствии со [статьей 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) Кодекса, что предусматривает при определении налоговой базы уменьшение полученных доходов на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.
<a id="p100010"></a>В этой связи в [графе 2 раздела 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100124) Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания в указанной [графе](https://bukva.ai/docs/prikaz-ea-7-3816-at#p100124) номера первичного документа. При этом учтенные поименованным способом страховые взносы не подлежат повторному отражению (учету) в поименованной книге после их уплаты.
<a id="p100011"></a>*Пример* указания ИП вышеуказанных страховых взносов в Книге учета доходов и расходов за I квартал 2025 года:

## <a id="p100012"></a>I. Доходы и расходы



<table>
<colgroup><col width="6%"><col width="16%"><col width="23%"><col width="24%"><col width="31%"></colgroup>
<tr><td colspan="3"><a id="p100013"></a>Регистрация</td><td colspan="2"><a id="p100014"></a>Сумма</td></tr>
<tr><td><a id="p100015"></a>N п/п</td><td><a id="p100016"></a>Дата и номер первичного документа</td><td><a id="p100017"></a>Содержание операции</td><td><a id="p100018"></a>Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)</td><td><a id="p100019"></a>Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (рублей)</td></tr>
<tr><td><a id="p100020"></a>1</td><td><a id="p100021"></a>2</td><td><a id="p100022"></a>3</td><td><a id="p100023"></a>4</td><td><a id="p100024"></a>5</td></tr>
<tr><td><a id="p100025"></a>27</td><td><a id="p100026"></a>31.03.2025</td><td><a id="p100027"></a>Страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со <a href="https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620">статьей 430</a> Налогового кодекса Российской Федерации за расчетный период 2025 года.</td><td></td><td><a id="p100028"></a>13 000</td></tr>
<tr><td colspan="3"><a id="p100029"></a>Итого за I квартал</td><td></td><td></td></tr>
</table>


<div align="right">

<a id="p100030"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>




<a id="p100031"></a>

---