Письмо ФНС России от 29.06.2017 № СД-4-3/12517@
Актуально на 02.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 29.06.2017 N СД-4-3/12517@. СД-4-3/12517@. 29.06.2017. https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-312517-at
«О заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (ЕСХН)»
Внимание
Документ фактически утратил силу в части налоговой декларации по УСН в связи с изданием Приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, признавшего Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ утратившим силу. Документ фактически утратил силу в части налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в связи с изданием Приказа ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, признавшего Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ утратившим силу.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 29 июня 2017 г. № СД-4-3/12517@
О ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН (ЕСХН)
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков и налоговых органов о порядке отражения в налоговых декларациях по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — декларация по УСН) и по единому сельскохозяйственному налогу (далее — декларация по ЕСХН), сумм налога, уплаченного индивидуальным предпринимателем (далее — ИП) в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН), сообщает следующее.
Согласно пункту 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на УСН или на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае нарушения условий, предусмотренных подпунктами 1 и 2 данного пункта.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН или ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения, утвержденных приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, и в форму декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения, утвержденных приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов), по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.