Письмо ФНС России от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@

«О порядке исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН»

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму ФНС России от 14.12.2022 № СД-4-3/16972@ направляет уточненные алгоритмы, учитываемые при заполнении налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее — декларация) в случае применения в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиками налоговых ставок, предусмотренных пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 8 процентов и 20 процентов.

за отчетный период полугодие календарного года:

1. строка 131 Раздела 2.1.1 Декларации:

для стр. 101 = «1»: стр. 111 x стр. 121 / 100.

для стр. 101 = «2»:

1. если стр. 121 = стр. 120, то стр. 131 = стр. 111 x стр. 121 / 100,

2. если стр. 121 > стр. 120, то:

стр. 131 = стр. 130 + (стр. 111 - стр. 110) x стр. 121 / 100, при условии, что стр. 111 >= стр. 110;

стр. 131 = стр. 130 + (стр. 111 - стр. 110) x стр. 120 / 100, при условии, что стр. 111 < стр. 110.

2. строка 131 Раздела 2.1.2 Декларации:

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «1»: стр. 111 x стр. 121 разд. 2.1.1 / 100.

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «2»:

1. если стр. 121 = стр. 120, то стр. 131 = стр. 111 x стр. 121 разд. 2.1.1 / 100,

2. если стр. 121 > стр. 120, то:

стр. 131 = стр. 130 + (стр. 111 - стр. 110) x стр. 121 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 111 >= стр. 110;

стр. 131 = стр. 130 + (стр. 111 - стр. 110) x стр. 120 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 111 < стр. 110.

3. строка 271 Раздела 2.2 Декларации:

для стр. 201 = «1»:

стр. 271 = стр. 241 x стр. 261 / 100

для стр. 201 = «2»:

1. если стр. 261 = стр. 260, то стр. 271 = стр. 241 x стр. 261 / 100;

2. если стр. 261 > стр. 260, то:

стр. 271 = стр. 270 + (стр. 241 - стр. 240) x стр. 261 / 100, при условии, что стр. 241 >= стр. 240;

стр. 271 = стр. 270 + (стр. 241 - стр. 240) x стр. 260 / 100, при условии, что стр. 241 < стр. 240.

за отчетный период девять месяцев календарного года:

1. строка 132 Раздела 2.1.1 Декларации:

для стр. 101 = «1»:

стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100.

для стр. 101 = «2»:

1. если стр. 122 = стр. 120, то стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 / 100;

2. если стр. 122 > стр. 121, то:

стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 - стр. 111) x стр. 122 / 100, при условии, что стр. 112 >= стр. 111;

стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 - стр. 111) x стр. 121 / 100, при условии, что стр. 112 < стр. 111;

3. если стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120, то:

стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 - стр. 110) x стр. 122 / 100, при условии, что стр. 112 >= стр. 110;

стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 - стр. 110) x стр. 120 / 100, при условии, что стр. 112 < стр. 110.

2. строка 132 Раздела 2.1.2 Декларации:

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «1»:

стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 разд. 2.1.1 / 100.

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «2»:

1. если стр. 122 = стр. 120, то стр. 132 = стр. 112 x стр. 122 разд. 2.1.1 / 100;

2. если стр. 122 > стр. 121, то:

стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 - стр. 111) x стр. 122 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 112 >= стр. 111;

стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 - стр. 111) x стр. 121 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 112 < стр. 111;

3. если стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120, то:

стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 - стр. 110) x стр. 122 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 112 >= стр. 110;

стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 - стр. 110) x стр. 120 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 112 < стр. 110.

3. строка 272 Раздела 2.2 Декларации:

для стр. 201 = «1»:

стр. 272 = стр. 242 х стр. 262 / 100.

для стр. 201 = «2»:

1. если стр. 262 = стр. 260, то стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 / 100;

2. если стр. 262 = стр. 261 и стр. 262 > стр. 260, то:

стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 - стр. 240) x стр. 262 / 100, при условии, что стр. 242 >= стр. 240;

стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 - стр. 240) x стр. 260 / 100, при условии, что стр. 242 < стр. 240;

3. если стр. 262 > стр. 261, то:

стр. 272 = стр. 271 + (стр. 242 - стр. 241) x стр. 262 / 100, при условии, что стр. 242 >= стр. 241;

стр. 272 = стр. 271 + (стр. 242 - стр. 241) x стр. 261 / 100, при условии, что стр. 242 < стр. 241.

за налоговый период:

1. строка 133 Раздела 2.1.1 Декларации:

для стр. 101 = «1»:

стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100.

для стр. 101 = «2»:

1. если стр. 123 = стр. 120, то стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 / 100;

2. если стр. 123 > стр. 122, то:

стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 - стр. 112) x стр. 123 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 112;

стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 - стр. 112) x стр. 122 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 112;

3. если стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121, то:

стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 - стр. 111) x стр. 123 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 111;

стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 - стр. 111) x стр. 121 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 111;

4. если стр. 123 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120, то:

стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 - стр. 110) x стр. 123 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 110;

стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 - стр. 110) x стр. 120 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 110.

2. строка 133 Раздела 2.1.2 Декларации:

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «1»:

стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 разд. 2.1.1 / 100. для стр. 101 разд. 2.1.1 = «2»:

для стр. 101 разд. 2.1.1 = «2»:

1. если стр. 123 = стр. 120, то стр. 133 = стр. 113 x стр. 123 разд. 2.1.1 / 100;

2. если стр. 123 > стр. 122, то:

стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 - стр. 112) x стр. 123 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 112;

стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 - стр. 112) x стр. 122 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 112;

3. если стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121, то:

стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 - стр. 111) x стр. 123 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 111;

стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 - стр. 111) x стр. 121 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 111;

4. если стр. 123 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120, то:

стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 - стр. 110) x стр. 123 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 >= стр. 110;

стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 - стр. 110) x стр. 120 разд. 2.1.1 / 100, при условии, что стр. 113 < стр. 110.

3. строка 273 Раздела 2.2 Декларации:

для стр. 201 = «1»:

стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100.

для стр. 201 = «2»:

1. если стр. 263 = стр. 260, то стр. 273 = стр. 243 х стр. 263 / 100;

2. если стр. 263 > стр. 262, то:

стр. 273 = стр. 272 + (стр. 243 - стр. 242) x стр. 263 / 100, при условии, что стр. 243 >= стр. 242;

стр. 273 = стр. 272 + (стр. 243 - стр. 242) x стр. 262 / 100, при условии, что стр. 243 < стр. 242;

3. если стр. 263 = стр. 262 и стр. 263 > стр. 261, то:

стр. 273 = стр. 271 + (стр. 243 - стр. 241) x стр. 263 / 100, при условии, что стр. 243 >= стр. 241;

стр. 273 = стр. 271 + (стр. 243 - стр. 241) x стр. 261 / 100, при условии, что стр. 243 < стр. 241;

4. если стр. 263 = стр. 261 и стр. 263 > стр. 260, то:

стр. 273 = стр. 270 + (стр. 243 - стр. 240) x стр. 263 / 100, при условии, что стр. 243 >= стр. 240,

стр. 273 = стр. 270 + (стр. 243 - стр. 240) x стр. 260 / 100, при условии, что стр. 243 < стр. 240.

При этом значение строки 131 - 133 раздела 2.1.1 или 271 - 273 раздела 2.2 декларации (сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу)) принимается больше или равным нулю.

Одновременно сообщает, что Федеральная налоговая служба отзывает письмо ФНС России от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

---