---
title: "<Письмо> ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@"
number: "СД-4-3/12200@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2022-09-14
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-312200-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@

# <Письмо> ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@

"О разъяснении вопроса по УСН"


<div align="center">

<a id="p100014"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 14 сентября 2022 г. N СД-4-3/12200@**

<a id="p100003"></a>**О РАЗЪЯСНЕНИИ ВОПРОСА ПО УСН**

</div>


<a id="p100004"></a>Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), на страховые взносы в ситуации, когда налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) заключены договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), при этом фактически работы (услуги) по этим договорам в течение всего налогового периода по УСН не выполнялись (не оказывались) и выплаты физическим лицам не производились, сообщает следующее.
<a id="p100005"></a>Согласно [подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7910) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
<a id="p100006"></a>При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в [абзаце шестом пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14438) Кодекса) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в данном [пункте](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7910) расходов не более чем на 50 процентов.
<a id="p100007"></a>В соответствии с [абзацем шестым пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14438) Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с [пунктом 1 статьи 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15287) Кодекса.
<a id="p100008"></a>В [письме](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-318595#p100013) Минфина России от 23.09.2013 N 03-11-09/39228 (доведено по системе налоговых органов [письмом](https://bukva.ai/docs/pismo-ed-4-318595) ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18595) указано, что под ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать ИП, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), вне зависимости от факта регистрации в органах Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам.
<a id="p100009"></a>В этой связи, в случае, если у налогоплательщика-ИП, применяющего УСН, в налоговом периоде заключены договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), но работы по таким договорам в течение данного налогового периода не выполнялись (не оказывались), выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не производились, то на указанного налогоплательщика ограничения, установленные [абзацем пятым пункта 3.1 статьи 346.21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14437) Кодекса, не распространяются.
<a id="p100010"></a>Указанная позиция согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 23.08.2022 N 03-11-09/82225).
<a id="p100011"></a>Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

<a id="p100012"></a>Действительный

<div align="right">

государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>




<a id="p100013"></a>

---