--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11735@" number: "СД-4-3/11735@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-09-14 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-311735-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11735@ # <Письмо> ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11735@ "О применении НДС"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 14 сентября 2023 г. N СД-4-3/11735@** **О ПРИМЕНЕНИИ НДС**
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налогоплательщиков, осуществляющих деятельность на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей (далее - новые субъекты Российской Федерации) по вопросу о порядке применения положений [подпункта 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее. На основании положений федеральных конституционных законов <1>, которыми в составе Российский Федерации образованы новые субъекты, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах применяется на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Херсонской области, Запорожской области с 1 января 2023 года за исключением случаев, установленных указанными законами. --- <1> Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/5-fkz-2022/statya-15#p100132) от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/6-fkz-2022/statya-15#p100132) от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/zakon-7-fkz-2022/statya-15#p100130) от 04.10.2022 N 7-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Запорожской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Запорожской области", Федеральный конституционный [закон](https://bukva.ai/docs/8-fkz-2022/statya-15#p100130) от 04.10.2022 N 8-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Херсонской области и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Херсонской области". Согласно [подпункту 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20848) Кодекса освобождаются от налогообложения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) реализация услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при одновременном выполнении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, следующих условий: - сумма доходов, определяемых в порядке, установленном [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069), [25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) или [26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) Кодекса, не превысила в совокупности 2 млрд. рублей; - удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов, определяемых в порядке, установленном [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069), [25](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101834) или [26.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103572) Кодекса, составил не менее 70 процентов; - среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности, определяемому по [классу 56](https://bukva.ai/docs/klassifikator-ok-029-2014-kdes-red-2#p104326) "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" раздела 1 "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (на основании [пункта 18 статьи 10](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-10#p100676) Федерального закона N 305-ФЗ условие будет применяться с 1 января 2024 года). Одновременно [абзацем десятым подпункта 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20853) Кодекса предусмотрено, что если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена в течение календарного года, они имеют право на освобождение, предусмотренное данным [подпунктом](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844), начиная с налогового периода, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, с учетом особенностей, предусмотренных [абзацами одиннадцатым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20854) и [двенадцатым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20855) указанного подпункта. В частности, положениями [абзаца одиннадцатого](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20854) данного подпункта определено, что если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена в течение 2022 или 2023 года, они вправе применить указанное освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, без ограничений, предусмотренных [подпунктом 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) Кодекса. С учетом вышеизложенного, налогоплательщики новых субъектов Российской Федерации, применяющие положения [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20844) с 1 января 2023 года, вправе применить освобождение от налогообложения НДС в налоговых периодах 2023 года, без необходимости соблюдения условий, установленных [абзацами шестым](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25031) и [седьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25032) Кодекса. При этом, условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, установленное [абзацем восьмым подпункта 38 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25033) Кодекса, применяется только с 1 января 2024 года. Данная позиция согласована Минфином России письмом от 22.08.2023 N 03-07-15/79641. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---