--- title: "<Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-3/11038@" number: "СД-4-3/11038@" issued_on: 2021-08-04 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-311038-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-3/11038@ # <Письмо> ФНС России от 04.08.2021 N СД-4-3/11038@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> Минфина России от 03.08.2021 N 03-08-13/62064)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 4 августа 2021 г. N СД-4-3/11038@** **О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ**
Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе [письмо](#p100010) Минфина России от 03.08.2021 N 03-08-13/62064 по вопросу налогообложения процентного дохода, выплачиваемого постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Российской Федерации, в пользу другой иностранной компании - займодавца по займам, выданным такому постоянному представительству для целей осуществления деятельности в Российской Федерации. Доведите указанное [письмо](#p100010) до подведомственных налоговых инспекций.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 3 августа 2021 г. N 03-08-13/62064**
Министерство финансов Российской Федерации просит довести до сведения и использования в работе территориальных налоговых органов информацию касательно порядка налогообложения процентного дохода, выплачиваемого постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Российской Федерации, в пользу другой иностранной компании - займодавца по займам, выданным такому постоянному представительству для целей осуществления деятельности в Российской Федерации. Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами [пункта 1 статьи 246](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101839), [статьи 247](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101844), [статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-309#p102988) и [статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-310#p103010) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций, и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в [пункте 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10967) Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных [пунктом 2 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103019) Кодекса, в валюте выплаты дохода. Согласно [подпункту 3 пункта 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7990) Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится процентный доход по долговым обязательствам российских организаций, а также по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам. На основании [пункта 2 статьи 11](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-11#p4664) Кодекса под российскими организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании. При этом иностранными организациями считаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Учитывая вышеизложенное, а также на основании [пункта 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7990) Кодекса, определяющего виды доходов иностранной организации, относящиеся к доходам такой организации от источников в Российской Федерации, процентный доход иностранной компании - займодавца, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, по займу, выданному постоянному представительству иной иностранной организации, расположенному на территории Российской Федерации, не подлежит обложению налогом у источника. Вместе с тем обращаем внимание, что в связи с внесением изменений в [подпункт 3 пункта 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p7990) Кодекса Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-305-fz-2021/statya-1) от 02.07.2021 N 305-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" процентный доход по долговым обязательствам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства, с 01.01.2022 будет относиться к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежать обложению налогом, удерживаемым налоговым агентом в соответствии с [пунктом 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18314) Кодекса.
А.В.САЗАНОВ
---