--- title: "<Письмо> ФНС России от 05.12.2025 N СД-4-3/10945@" number: "СД-4-3/10945@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2025-12-05 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310945-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 05.12.2025 N СД-4-3/10945@ # <Письмо> ФНС России от 05.12.2025 N СД-4-3/10945@ "Об исчислении туристического налога в гостевых домах"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 5 декабря 2025 г. N СД-4-3/10945@** **ОБ ИСЧИСЛЕНИИ ТУРИСТИЧЕСКОГО НАЛОГА В ГОСТЕВЫХ ДОМАХ**
Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков и территориальных налоговых органов по вопросу исчисления туристического налога в жилых помещениях, в частности, в гостевых домах, сообщает следующее. Согласно [статье 418.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27267) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования (на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус") и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-132-fz/statya-1) от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации". [Пунктом 1 статьи 418.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26419) Кодекса установлено, что налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость. Согласно [статье 1](https://bukva.ai/docs/zakon-132-fz/statya-1#p1285) Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" средством размещения признается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. К средствам размещения не относятся жилые помещения, за исключением случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При этом в соответствии с Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-127-fz-2025/statya-1) от 07.06.2025 N 127-ФЗ "О проведении эксперимента по предоставлению услуг гостевых домов" (далее - Федеральный закон N 127-ФЗ) на территории отдельных субъектов Российской Федерации и федеральной территории "Сириус" с 01.09.2025 проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов в индивидуальных жилых домах. Согласно [подпункту 1 пункта 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-127-fz-2025/statya-1#p100015) Федерального закона N 127-ФЗ гостевым домом признается тип средства размещения, представляющий собой индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома, комнаты в котором используются для предоставления услуг гостевого дома. [Подпунктом 2 пункта 1 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-127-fz-2025/statya-1#p100016) Федерального закона N 127-ФЗ установлено, что услугами гостевого дома признаются услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в гостевом доме, а также иные услуги по обслуживанию проживающих в гостевом доме физических лиц, предоставляемые собственником гостевого дома в соответствии с положением о классификации гостевых домов, утвержденным Правительством Российской Федерации (далее - положение о классификации гостевых домов). В случае соответствия гостевого дома требованиям, установленным [статьей 4](https://bukva.ai/docs/zakon-127-fz-2025/statya-4#p100022) Федерального закона N 127-ФЗ, положением о классификации гостевых домов, дополнительным требованиям к гостевым домам, установленным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, представительным органом федеральной территории "Сириус", сведения об указанном гостевом доме подлежат включению в реестр классифицированных средств размещения. При этом согласно [пункту 2 статьи 5](https://bukva.ai/docs/zakon-127-fz-2025/statya-1#p100035) Федерального закона N 127-ФЗ в случае наличия у физического лица принадлежащих ему на праве собственности двух и более индивидуальных жилых домов или частей индивидуального жилого дома, в реестр классифицированных средств размещения включается только один индивидуальный жилой дом или часть индивидуального жилого дома по выбору такого физического лица. Учитывая вышеизложенное, в случае оказания услуг гостевого дома (услуг по временному проживанию физических лиц в гостевом доме) и включения такого гостевого дома в реестр классифицированных средств размещения, стоимость указанных услуг облагается туристическим налогом. Указанная позиция согласована Минфином России письмом от 28.11.2025 N 03-05-04-06/116123. Одновременно сообщаем, что в отношении доходов, полученных от оказания услуг гостевого дома, налогообложение осуществляется в порядке, установленном соответствующими главами Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов. Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---