--- title: "<Письмо> ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@" number: "СД-4-3/10850@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-08-24 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310850-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@ # <Письмо> ФНС России от 24.08.2023 N СД-4-3/10850@ "О пересчете налога, удержанного в валюте в валюту Российской Федерации и заполнении Налогового расчета"
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 24 августа 2023 г. N СД-4-3/10850@** **О ПЕРЕСЧЕТЕ**
**НАЛОГА, УДЕРЖАННОГО В ВАЛЮТЕ В ВАЛЮТУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**
**И ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА**
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, вносимыми в налоговое законодательство [подпунктом "д" пункта 15 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100106) и [подпунктом "а" пункта 67 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101079) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации о приостановлении действий абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ), в отношении порядка заполнения Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет), сообщает следующее. Согласно [пункту 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5812) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций при каждой выплате доходов, указанных в [пункте 1 статьи 309](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p10967) Кодекса за исключением случаев, предусмотренных [пунктом 2 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p103019) Кодекса, в валюте выплаты дохода. Срок уплаты налога на прибыль организаций при выплате иностранным организациям доходов от источников в Российской Федерации установлен [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p102699) и [4 статьи 287](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22917) Кодекса, в соответствии с которыми соответствующие суммы налога должны быть перечислены налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. Сумма налога, удержанного с доходов иностранных организаций в соответствии с [пунктом 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p18314) Кодекса, перечисляется налоговым агентом в федеральный бюджет в валюте Российской Федерации ([абзац 7 пункта 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5812) Кодекса). В соответствии с действующей редакцией [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных [Кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществлялся по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога ([пункт 14 статьи 45](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5714) Кодекса). [Подпунктом "д" пункта 15 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100106) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ указанная норма исключена из [пункта 14 статьи 45](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5714) Кодекса. В то же время [подпунктом "а" пункта 67 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101079) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ [пункт 1 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p5812) Кодекса дополнен абзацем седьмым, согласно которому пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации. [Подпункт "д" пункта 15 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100106) и [подпункт "а" пункта 67 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101079) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования ([пункт 2 статьи 13](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101599) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), то есть 31.08.2023. В соответствии с [пунктом 4 статьи 310](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p653) Кодекса налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения Налоговый расчет за прошедший отчетный (налоговый) период. [Форма](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p6) Налогового расчета, [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100277) ее заполнения (далее - Порядок заполнения) а также [формат](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p108) представления налогового расчета в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ (с изменениями и дополнениями). В настоящее время ФНС России подготовлен проект [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-ed-7-3675-at#p100007) об утверждении новой формы Налогового расчета, с учетом изменений налогового законодательства, внесенных Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1) от 31.07.2023 N 389-ФЗ. До издания новой формы Налогового расчета, при заполнении Налогового расчета в отношении выплаченных в отчетном налоговом периоде иностранным организациям доходов и удержанных налогов в подразделе 3.2 Раздела 3 по [строке 110](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100167) "Срок уплаты налога в бюджет" указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по [строке 130](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100169) "Дата перечисления налога в бюджет" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств, по [строке 120](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100168) "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на дату выплаты дохода иностранной организации, а по [строке 140](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100170) - сумма налога в рублях, с одновременным отражением ее в Разделе 1 по [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100068) и Разделе 2 по [строке 040](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100068). В отношении данной суммы налога в Разделе 1 по [строке 030](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100067) "Срок уплаты" также указывается 28 число месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налоговых агентов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.С.САТИН
---