---
title: "<Письмо> ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@"
number: "СД-4-3/10621@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2023-08-18
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310621-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@

# <Письмо> ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@

"О налоге на добавленную стоимость"


<a id="p100042"></a>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<div align="center">

<a id="p100001"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100002"></a>**ПИСЬМО**<br>
**от 18 августа 2023 г. N СД-4-3/10621@**

<a id="p100003"></a>**О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ**

<a id="p100004"></a>**Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в [главу 21](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100008) "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) отдельными федеральными законами, сообщает следующее.**<br>
<a id="p100005"></a>**1. Согласно [пункту 2 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2023/statya-1#p100012) Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) [пункт 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Кодекса дополнен [подпунктом 1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25335), в соответствии с которым налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.**

</div>

<a id="p100006"></a>Данное положение применяется при условии, что товар, реализованный физическому лицу, доставляется по адресу на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза.
<a id="p100007"></a>Указанная норма вступает в силу с 01.01.2025 ([статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-173-fz-2023/statya-2#p100031) Федерального закона N 173-ФЗ).
<a id="p100008"></a>На основании [пункта 1 статьи 1](https://bukva.ai/docs/zakon-261-fz-2023/statya-1#p100010) Федерального закона от 24.06.2023 N 261-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 261-ФЗ) [пункт 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Кодекса дополнен [подпунктом 22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24015), согласно которому налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
<a id="p100009"></a>Инвестиционное соглашение заключается российским судоремонтным предприятием (организацией) с Минпромторгом России и Минфином России.
<a id="p100010"></a>Указанная норма вступает в силу с 01.07.2023 ([статья 2](https://bukva.ai/docs/zakon-261-fz-2023/statya-2#p100028) Федерального закона N 261-ФЗ).
<a id="p100011"></a>Согласно [пункту 5 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100369) Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) [пункт 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Кодекса дополнен [подпунктом 6.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307), в соответствии с которым налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения указанного [подпункта](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307) применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории Российской Федерации и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров, указанных в данном [подпункте](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307), на территории Российской Федерации.
<a id="p100012"></a>Указанная норма вступает в силу с 01.10.2023 ([статья 13](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101600) Федерального закона N 389-ФЗ).
<a id="p100013"></a>[Раздел III](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101424) "Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов" приложения N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), не содержит коды операций по реализации вышеуказанных товаров, работ (услуг), предусмотренных соответственно [подпунктами 1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25335), [22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24015), [6.2 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307) Кодекса.
<a id="p100014"></a>В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101128) к Порядку, налогоплательщики при отражении в [разделах 4](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100209), [6](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100280) налоговых деклараций по НДС операций, предусмотренных [подпунктами 1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25335), [22](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24015), [6.2 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307) Кодекса, вправе использовать следующие коды операций:


| <a id="p100015"></a>Код | <a id="p100016"></a>Наименование операции |
| --- | --- |
| <a id="p100017"></a>1011468 | <a id="p100018"></a>Реализация несырьевых товаров (не указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства |
| <a id="p100019"></a>1011470 | <a id="p100020"></a>Реализация несырьевых товаров (указанных в [пункте 2 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100311) Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства |
| <a id="p100021"></a>1011473 | <a id="p100022"></a>Реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей |
| <a id="p100023"></a>1011474 | <a id="p100024"></a>Реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. |


2. <a id="p100025"></a>Федеральным [законом](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100343) от 31.07.2023 N 389-ФЗ [пункт 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100048) и [пункт 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100141) Кодекса дополнен следующими операциями, не облагаемыми НДС:
<a id="p100026"></a>передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц не признается объектом налогообложения НДС ([подпункт 24 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24296) Кодекса);
<a id="p100027"></a>реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС ([подпункт 39 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24066) Кодекса).
<a id="p100028"></a>На основании [пунктов 3](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101600) и [19 статьи 13](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101616) Федерального закона N 389-ФЗ нормы [подпункта 24 пункта 2 статьи 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24296) Кодекса и [подпункта 39 пункта 3 статьи 149](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24066) Кодекса вступают в силу с 01.10.2023 и с 01.07.2023 соответственно.
<a id="p100029"></a>Кроме того, в соответствии с [подпунктом "б" пункта 4 статьи 2](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p100364) Федерального закона N 389-ФЗ [статья 161](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-161#p100279) Кодекса дополнена [пунктом 5.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24303), согласно которому при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных [подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307) Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная [пунктом 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.
<a id="p100030"></a>Указанная норма вступает в силу с 01.10.2023 ([пункт 3 статьи 13](https://bukva.ai/docs/zakon-389-fz-2023/statya-1#p101600) Федерального закона N 389-ФЗ).
<a id="p100031"></a>[Раздел II](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101205) "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" и [Раздел IV](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p105412) "Операции, осуществляемые налоговыми агентами" приложения N 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.
<a id="p100032"></a>В связи с этим, до внесения изменений в [приложение N 1](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p101128) к указанному Порядку, налогоплательщики вправе использовать в [разделе 7](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3558-at#p100310) налоговой декларации по НДС следующие коды операций:


| <a id="p100033"></a>1010835 | <a id="p100034"></a>Передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом (далее в целях настоящего Кодекса - личный фонд), в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц |
| --- | --- |
| <a id="p100035"></a>1011225 | <a id="p100036"></a>Реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма |
| <a id="p100037"></a>1011722 | <a id="p100038"></a>Реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных [подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24307) Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная [пунктом 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) Кодекса |


<div align="right">

<a id="p100039"></a>Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

<a id="p100040"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>




<a id="p100041"></a>

---