Письмо ФНС России от 16.08.2023 № СД-4-3/10537@

«О заполнении налоговой декларации по НДПИ»

Федеральная налоговая служба в связи с внесением федеральными законами от 24.06.2023 № 268-ФЗ и от 31.07.2023 № 389-ФЗ изменений в главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) сообщает следующее.

Федеральным законом № 268-ФЗ от 24.06.2023, в частности, внесены изменения в статью 342 Налогового кодекса, которые вступили в силу с 24.06.2023.

Так, пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса дополнен подпунктом 22, согласно которому налогообложение производится по налоговой ставке 0 рублей при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области на участках недр, расположенных на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, информация о котором содержится в инвестиционной декларации.

В целях реализации данной нормы до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых, утвержденную приказом ФНС России от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854@ (далее — декларация по НДПИ), при применении налоговой ставки 0 рублей при добыче угля и (или) железной руды, добытых в рамках реализации инвестиционного проекта на указанных территориях, ФНС России рекомендует при заполнении разделов 5 и (или) 7 декларации по НДПИ отражать код основания налогообложения «1020».

При этом, при заполнении раздела 5 декларации по НДПИ в отношении железной руды, добытой в рамках реализации инвестиционного проекта на указанных территориях, по строке 010 до внесения соответствующих изменений рекомендуем отражать код добытого полезного ископаемого «04106».

Федеральным законом № 389-ФЗ от 31.07.2023, в частности, внесены изменения в статью 343 Налогового кодекса, которые вступят в силу с 01.09.2023.

Так, пункт 4 статьи 343 Налогового кодекса дополняется абзацами, предусматривающими распределение исчисленной в отношении угля суммы налога по различным КБК.

В связи с данным изменением ФНС России рекомендует исчисленную в соответствии с внесенными изменениями сумму НДПИ по углю отражать по строке 030 раздела 1 декларации по НДПИ в разрезе двух КБК:

• 182 1 07 01060 01 1000 110 (налог на добычу полезных ископаемых в виде угля (за исключением угля коксующегося));
• 182 1 07 01120 01 1000 110 (налог на добычу полезных ископаемых в виде угля коксующегося).

Раздел 7 декларации по НДПИ в отношении одной лицензии заполняется однократно, по строке 010 может быть указан как КБК 182 1 07 01060 01 1000 110, так и 182 1 07 01120 01 0100 110.

При этом, сумма строк 030 раздела 1 декларации по НДПИ по вышеуказанным КБК должна быть равна строке (или сумме строк) 150 (или 130 в случае добычи угля без учета налогового вычета) раздела 7 декларации по НДПИ в разрезе ОКТМО.

Действительный

---