--- title: "<Письмо> ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@" number: "СД-4-3/10522@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2016-06-14 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310522-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ # <Письмо> ФНС России от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ "О направлении Контрольных соотношений" (вместе с "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности", "Контрольными соотношениями показателей форм налоговой отчетности") > [!WARNING] > Документ фактически утратил силу в связи с изданием письма ФНС России от 19.12.2023 N СД-4-3/15920, которым направлены новые [контрольные соотношения](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-315920#p100008). > В дополнение к данному документу направлялось [письмо](https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-313310-at) ФНС России от 17.09.2021 N СД-4-3/13310@. **МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** ## ПИСЬМО от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@ **О НАПРАВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ** Федеральная налоговая служба в соответствии с [приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-6741-at#p100400) ФНС России от 20.12.2010 N ММВ-7-6/741@ направляет контрольные [соотношения](#p100010) показателей [формы](https://bukva.ai/docs/prikaz-mmv-7-3115-at#p100024) налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме". Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные [соотношения](#p100010) до нижестоящих налоговых органов. Государственный советник Российской Федерации 3 класса **Д.С.САТИН** Приложение N 1 Утверждаю Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы **Д.С.САТИН** 14.06.2016 **КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ** **ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ**
Код формы отчетности по КНД1151056
Наименование формы отчетностиНалоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Идентификация документа, утверждающего форму отчетностивид документаприказ ФНС России
дата утверждения формы отчетности02.03.2016
номер документаN ММВ-7-3/115@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетностивид документа
дата
номер документа
Подразделение - разработчик КСУправление налогообложения юридических лиц
ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефонАндреева Ольга Юрьевна,
тел. 913-02-57, вн. (99) 24-71
номер версии КСN 1
дата заполнения формы КС14.06.2016
Приложение N 2
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
исходные документыконтрольные соотношения (КС) <*>в случае невыполнения КС
N п/пКСвозможное нарушение законодательства Российской Федерацииописание нарушениядействия проверяющего
123456
Раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента"
внутридокументные КС
НРА1.1$\sum$ ст. 040 = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		если $\sum$ ст. 040 <> $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРАНаправить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.2$\sum$ ст. 040 = $\sum$ ст. 040, 050 Р. 2п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		Если $\sum$ ст. 040 <> $\sum$ ст. 040, 050 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРАНаправить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов"
внутридокументные КС
НРА1.3ст. 020 = $\sum$ ст. 030, 040, 050 отдельно по каждому КД по ст. 010АО
НРА1.4ст. 030 (с кодом дохода по ст. 010 от 01 до 28) = ст. 020 Р. 2 НРА поп (с соответствующим КД по ст. 010 от 01 до 28)п. 1 ст. 289 НК РФЕсли ст. 030 <> ст. 020 Р. 2, то возможно неправильное заполнение НРАНаправить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.5ст. 040 + ст. 050 (с одним из КД по ст. 010 от 01 до 28) = $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3 (с соответствующим КД по ст. 020) (при условии, что по реквизиту "Номер корректировки" Титульного листа указан 0)п. 2 и 4 ст. 287 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		Если ст. 040 = ст. 050 <> $\sum$ ст. 140 пр. 3.2 Р. 3, то возможно неправильное заполнение НРАНаправить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога
внутридокументные КС
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001
НРА1.6Если ст. 070 > 0 и <> 99.99, то ст. 100 = ст. 040 * ст. 070 / 100 (если ст. 020 = КД 01 - 13, 15, 18 - 23, 26 - 28 и при условии, что ст. 090 не > 0)АО
НРА1.7Если ст. 100 > 0, а ст. 050 = 643, то ст. 140 = ст. 100АО
НРА1.8Если ст. 100 > 0 и ст. 120 > 0, то ст. 140 = ст. 100 * ст. 120АО
НРА1.9ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 01, 02пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 - 1.3 ст. 312 НК РФ		если ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.10ст. 070 = 15%, если ст. 020 = КД 03 - 05пп. 3 п. 3 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		если ст. 070 < 15%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
ст. 310.1 НК РФесли ст. 070 < 15% возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.11ст. 070 = 30%, если ст. 020 = КД 06 - 08п. 4.2 ст 284 НК РФ;
п. 9 ст. 310.1 НК РФ		если ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
ст. 310.1 НК РФесли ст. 070 < 30%, то возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.12ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 09, 11, 12, 26 - 28пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ;		если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ		если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.13ст. 070 = 20%, если ст. 020 = КД 13, 18пп. 1 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 284 НК РФ
п. 1 ст. 310 НК РФ;		если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ		если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.14Если ст. 020 = КД 19, 20, 21, то ст. 070 = 20% или 10%пп. 1, 2 п. 2 ст. 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. п. 3, 4 ст. 7 НК РФ;
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1, 1.1 ст. 312 НК РФ		если ст. 070 <> 20% или 10%, то возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
НРА1.15ст. 070 = 10%, если ст. 020 = КД 22пп. 2 п. 2 ст 284 НК РФ;
п. 1 ст. 310 НК РФ		если ст. 070 < 10%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налогаПроверить обоснование применения пониженной ставки налога или освобождения от налогообложения.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
п. 2 ст. 310 НК РФесли ст. 070 = 0 или 99.99, то возможно необоснованное освобождение от налогообложения
п. 3 ст. 310 НК РФ;
п. 1 ст. 312 НК РФ		если ст. 070 < 20%, то возможно необоснованное применение положений МДПроверить обоснование применения положений МД.
Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
<*> КС выполняются без учета выявленных ошибок
Приложение N 3 **СПРАВОЧНИК СОКРАЩЕНИЙ** | сокращение | полное название | | --- | --- | | НРА | Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов | | АО | Арифметическая ошибка | | РФ | Российская Федерация | | НК РФ | Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации | | МД | Международный договор (соглашение) Российской Федерации, регулирующий вопросы налогообложения | | Р. | Раздел | | пр. | подраздел | | ст. | строка | | поп | предыдущий отчетный период | | КД | код дохода | | <> (или "не равно") | не равно | ---