Письмо ФНС России от 11.08.2022 № СД-4-3/10496@

«О подготовке к формированию отчета по форме № 5-П по состоянию на 01.07.2022»

Федеральная налоговая служба в целях достоверности отражения данных в отчете по форме 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» (далее — отчет по форме № 5-П) по состоянию на 01.07.2022 сообщает следующее.

На основании методических указаний по порядку составления отчета показатели отчета формируются на основании сведений из деклараций (расчетов) с учетом проведенных камеральных налоговых проверок на момент составления отчета (до их завершения — на основании сведений из деклараций (расчетов) по данным налогоплательщиков). Учитывая, что при представлении деклараций налогоплательщиками допускаются ошибки в заполнении ее показателей как арифметического характера, так и связанные с неправильным заполнением (незаполнением) отдельных строк Листов декларации и приложений к ним, при выявлении таких случаев на этапе проверки предварительных данных отчета по форме № 5-П следует уточнить его показатели, исключив внесение заведомо недостоверной информации в отчет.

По графе 2 Раздела Д2 отчета подлежат отражению данные деклараций организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

Организации указывают в Листах 02 деклараций и приложениях к ним по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» код «17» — «Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий» при применении налоговых ставок в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В соответствии с положениями п. 1.15 статьи 284 Кодекса для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в 2022 — 2024 годах.

В ходе формирования отчета по форме № 5-П по состоянию на 01.04.2022 установлены случаи некорректного отражения данных в декларациях по налогу на прибыль организаций указанных налогоплательщиков (ставка и сумма исчисленного налога в федеральный бюджет), а также отражение по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «17» налогоплательщиками, не относящимися к указанной категории.

Обращаем внимание, что код «17» также указывают организации, относящиеся к указанной категории, получившие убытки по итогам отчетных (налогового) периодов, данные по которым подлежат отражению по графе 2 Раздела Д2 отчета по форме № 5-П.

На основании вышеизложенного ФНС России поручает провести анализ деклараций указанных налогоплательщиков, в том числе соответствие критериям положений п. 1.15 статьи 284 Кодекса. В случае выявления ошибок принять меры по их устранению до запуска «регламентного» отчета.

Одновременно сообщаем, что сроки представления «регламентного» отчета по форме № 5-П утверждены приказом ФНС России ФНС России от 04.03.2022 № ЕД-7-1/187@.

---