--- title: "<Письмо> ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@" number: "СД-4-3/1023@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-01-31 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-31023-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@ # <Письмо> ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@ <Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 31 января 2023 г. N СД-4-3/1023@**
Федеральная налоговая служба в связи с принятием Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1) от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета, сообщает следующее. На основании [пункта 1 статьи 58](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5825) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве ЕНП. Согласно [пункту 1 статьи 11.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5589) НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ. При этом информация о совокупной обязанности может учитываться в том числе с использованием уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - уведомление), представленных в налоговый орган. Положениями [пункта 9 статьи 58](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5842) НК РФ представление такого уведомления предусмотрено в случаях, когда уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна быть осуществлена до предоставления налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ. В отношении страховых взносов, указанных в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, не установлено представление налоговых деклараций (расчетов), при этом представление уведомления, указанного в [пункте 9 статьи 58](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p5842) НК РФ, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями [НК](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) РФ ([пункт 1 статьи 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15287) НК РФ). При этом положениями [пункта 12 статьи 4](https://bukva.ai/docs/zakon-263-fz-2022/statya-1#p100967) Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ допускается, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее - распоряжения на перевод денежных средств). Тем самым для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств. При этом, по мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, указанных в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, не могут быть поставлены в худшие условия по сравнению с плательщиками налогов, сборов и лишены возможности использования такого механизма информирования о совокупной обязанности на основе распоряжений на перевод денежных средств для целей использования предусмотренных законодательством о налогах и сборах механизмов уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов. Учитывая изложенное, если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения. При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения. Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей. Если в дальнейшем налогоплательщик предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период полугодие 2023 года в размере 1300 рублей еще на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за 1 квартал 2023 года + 100 рублей за 2 квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со [статьей 45](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-45#p5659) НК РФ. Для возможности уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на страховые взносы, указанные в [статье 430](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-430#p13620) НК РФ, допускается произвести уплату такого страхового взноса не позднее 31.03.2023. Данное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации. Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---