---
title: "<Письмо> ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10165@"
number: "СД-4-3/10165@"
issued_on: 2016-06-08
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310165-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10165@

# <Письмо> ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10165@

"О порядке применения норм Соглашения об избежании двойного налогообложения с Правительством Королевства Нидерландов, в части дивидендов"

(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.05.2016 N 03-08-13/30458)


<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

<a id="p100003"></a>**ПИСЬМО**
от 8 июня 2016 г. N СД-4-3/10165@

<a id="p100004"></a>**О ПОРЯДКЕ**
**ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО**
**НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КОРОЛЕВСТВА НИДЕРЛАНДОВ,**
**В ЧАСТИ ДИВИДЕНДОВ**

<a id="p100005"></a>Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100009) Минфина России от 26.05.2016 N 03-08-13/30458 о применении норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 в части порядка налогообложения дивидендов в случае, когда акции российской компании были внесены в качестве вклада в уставный капитал нидерландской организации.

<div align="right">

<a id="p100006"></a>Государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
3 класса<br>
**Д.С.САТИН**

</div>






<div align="right">

<a id="p100007"></a>Приложение

</div>


<a id="p100008"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100009"></a>**ПИСЬМО**
от 26 мая 2016 г. N 03-08-13/30458

<a id="p100010"></a>Минфин России в связи с письмом о применении норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря 1996 года (далее - Соглашение) в части порядка налогообложения дивидендов в случае, когда акции российской компании были внесены в качестве вклада в уставный капитал нидерландской организации, сообщает следующее.
<a id="p100011"></a>Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:
<a id="p100012"></a>a) 5% общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч ЭКЮ или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся Государств;
<a id="p100013"></a>b) 15% общей суммы дивидендов во всех других случаях.
<a id="p100014"></a>При этом доли, выраженные в соглашениях об избежании двойного налогообложения в ЭКЮ (в частности, в соглашении с Нидерландами), пересчитываются в евро в соотношении 1:1.
<a id="p100015"></a>Определение абсолютного размера доли участия и размера инвестиций в целях применения подпункта "a" пункта 2 статьи 10 Соглашения осуществляется с учетом положений пункта VI Протокола к Соглашению.
<a id="p100016"></a>Указанным пунктом Протокола предусмотрено, что для того, чтобы определить, выполнено ли условие о минимальном инвестиционном вкладе в размере 75 тысяч ЭКЮ, учитывается взнос, оцениваемый на момент инвестирования, а также ранее произведенные или изъятые впоследствии инвестиции.
<a id="p100017"></a>Термин "прямое участие" означает, что доля участия в капитале в размере 25 процентов должна принадлежать непосредственно самой компании, в пользу которой выплачиваются дивиденды, без учета долей ее дочерних и иных зависимых компаний.
<a id="p100018"></a>Под инвестированием в капитал компании подразумевается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом понятие "инвестировала в нее" предполагает осуществление инвестиции непосредственно самим фактическим получателем дивидендов.
<a id="p100019"></a>Таким образом, в случае, когда акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал нидерландской компании, следует учитывать, что инвестирование нидерландской компанией в российскую компанию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.
<a id="p100020"></a>Учитывая вышеизложенное, при выплате нидерландской компании дивидендов в случае, когда акции российской компании были ее получены в качестве вклада в уставный капитал, российская компания, осуществляющая функцию налогового агента, руководствуется положениями подпункта "b" пункта 2 статьи 10 Соглашения и применяет к такому доходу нидерландской компании ставку 15%.

<div align="right">

<a id="p100021"></a>**И.В.ТРУНИН**

</div>




<a id="p100022"></a>

---