--- title: "<Письмо> ФНС России от 11.11.2025 N СД-4-3/10127@" number: "СД-4-3/10127@" issued_on: 2025-11-11 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-310127-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 11.11.2025 N СД-4-3/10127@ # <Письмо> ФНС России от 11.11.2025 N СД-4-3/10127@ "О направлении письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466" (вместе с <Письмом> Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-09/51466)
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 11 ноября 2025 г. N СД-4-3/10127@** **О НАПРАВЛЕНИИ**
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ОТ 26.05.2025 N 03-11-09/51466
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе [письмо](#p100008) Министерства финансов Российской Федерации от 26.05.2025 N 03-11-09/51466 по вопросу возможности учета в составе расходов при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) расходов, предусмотренных [подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1645) Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, у которых возникла обязанность по исчислению и уплате суммы налога на добавленную стоимость. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
Приложение
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ПИСЬМО**
**от 26 мая 2025 г. N 03-11-09/51466**
В связи с указанным письмом Департамент налоговой политики рассмотрел позицию ФНС России по вопросу возможности учета в составе расходов при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения расходов, предусмотренных [подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p1645) Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, у которых возникла обязанность по исчислению и уплате суммы налога на добавленную стоимость (далее соответственно - УСН, Кодекс, НДС) и сообщает следующее. Согласно положениям [Кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) с 01.01.2025 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС. В то же время указанным организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных [статьей 145](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-145#p100018) главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса. В случае если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от НДС, предусмотренного [статьей 145](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-145#p100018) Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 01.01.2025 такими организациями и индивидуальными предпринимателями, облагаются НДС в общеустановленном порядке. В связи с этим организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН с 01.01.2025, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со [статьей 146](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-146#p100041) Кодекса, могут применяться налоговые ставки в размере 0, 10 или 20 процентов, указанные в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) - [3 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27764) Кодекса, если ими решение о применении норм [пункта 8 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25758) Кодекса не принято. При этом данные организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на исчисление и уплату НДС по налоговым ставкам в размере 5 или 7 процентов, указанным в [пункте 8 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25758) Кодекса, а также 0 процентов (в отношении операций, указанных в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14535) - [1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25335), [2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) - [3.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6851), [7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100307) и [11 пункта 1 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6858) Кодекса). Согласно [подпунктам 3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p2115) и [8 пункта 2 статьи 170](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25776) Кодекса суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в частности, в случаях: приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС; приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав налогоплательщиками, применяющими УСН и исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в [пункте 8 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25758) Кодекса, в случае использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14535) - [1.2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25335), [2.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6028) - [3.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6851), [7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100307), [11 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p6858) и [пункте 8 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p25758) Кодекса. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, либо с исчислением НДС по налоговым ставкам в размере 5 и 7 процентов, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) к вычету не принимают, а учитывают в стоимости этих товаров (работ, услуг). Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых НДС производится по налоговым ставкам в размере 0, 10 или 20 процентов, указанным в [пунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p100299) - [3 статьи 164](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p27764) Кодекса, то суммы НДС, предъявленные указанным организациям и индивидуальным предпринимателям при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, принимаются ими к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных [статьями 171](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-171#p100515) и [172](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-172#p100534) Кодекса. При этом учитывая положения [статьи 252](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-252#p101953) Кодекса, указанные суммы НДС, подлежащие вычету при исчислении общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, не могут включаться в состав расходов при применении УСН. Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
---