---
title: "<Письмо> ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@"
number: "СД-4-21/9182@"
issuer: "Федеральная налоговая служба"
issued_on: 2024-08-09
status: действует
canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-4-219182-at"
---

## <Письмо> ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@

# <Письмо> ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-21/9182@

"О реализации Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (по вопросам налогообложения имущества)"

(вместе с "Обзором основных положений Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (по вопросам налогообложения имущества)")


<div align="center">

<a id="p100001"></a>**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ**

<a id="p100002"></a>**ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА**

</div>



## <a id="p100003"></a>ПИСЬМО

<div align="center">

**от 9 августа 2024 г. N СД-4-21/9182@**

<a id="p100004"></a>**О РЕАЛИЗАЦИИ**<br>
**ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2024 N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ**<br>
**ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА**<br>
**РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ**<br>
**АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ"**<br>
(ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА)

</div>


<a id="p100005"></a>В целях реализации положений Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-1) от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон), касающихся налогообложения имущества, территориальным налоговым органам поручается:
1) <a id="p100006"></a>в десятидневный срок ознакомить с [Законом](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-1) сотрудников налоговых органов, обеспечивающих налогообложение имущества и работу с налогоплательщиками (обзор основных положений [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-1) по вопросам налогообложения имущества прилагается);
2) <a id="p100007"></a>руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации в двадцатидневный срок информировать действующие на администрируемой территории:
- <a id="p100008"></a>многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - МФЦ) о положениях [пункта 8 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26763), [пункта 17.1 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26777), [пункта 10 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26789) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-2#p100567)) в целях подготовки к реализации с 2025 г. порядка представления в налоговые органы через МФЦ заявлений о перерасчете сумм ранее исчисленных налогов на имущество;
- <a id="p100009"></a>органы, осуществляющие федеральный государственный земельный контроль (надзор), и органы, осуществляющие муниципальный земельный контроль, о положениях [пункта 18 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24780) Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-2#p100595)) в целях подготовки к информационному взаимодействию с налоговыми органами по субъектам Российской Федерации с 2025 г.
<a id="p100010"></a>О доработках в АИС "Налог-3" ФНС России, обеспечивающих реализацию положений [Закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-1), будет сообщено по мере их выполнения.

<div align="right">

<a id="p100011"></a>Действительный<br>
государственный советник<br>
Российской Федерации<br>
2 класса<br>
Д.С.САТИН

</div>






<div align="right">

<a id="p100012"></a>Приложение

</div>

к письму ФНС России

<div align="center">

**от 9 августа 2024 г. N СД-4-21/9182@**

<a id="p100013"></a>**ОБЗОР <1>**<br>
**ОСНОВНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 08.08.2024**<br>
**N 259-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ**<br>
**НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ**<br>
**ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ**

</div>

И СБОРАХ" (ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА)


<a id="p100014"></a>

---

<a id="p100015"></a>**<1> Настоящий документ носит сугубо информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательные правовые нормы, не является их официальным (общеобязательным) толкованием и разъяснением, не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от использованного в настоящем документе.**


### 1. <a id="p100016"></a>Общие положения

<a id="p100017"></a>1.1. По истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-19#p100757) 08.08.2024 N 259-ФЗ вступают в силу изменения в [абзаце четвертом пункта 4 статьи 52](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p3300) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) <2>, согласно которым в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления в соответствии с [абзацем третьим пункта 2 статьи 52](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-52#p2912) Налогового кодекса.

<a id="p100018"></a>

---

<a id="p100019"></a><2> Здесь и далее положения Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) приводятся в редакции Федерального [закона](https://bukva.ai/docs/zakon-259-fz-2024/statya-1) от 08.08.2024 N 259-ФЗ.

<a id="p100020"></a>1.2. С 1 января 2026 г. устанавливается правило, в соответствии с которым при наличии личного кабинета налогоплательщика сведения о постановке на учет (снятии с учета) организации, физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств размещаются в личном кабинете налогоплательщика.
<a id="p100021"></a>1.3. С 1 января 2026 г. [пунктом 4 статьи 85](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p6259) Налогового кодекса вводится периодический (в т.ч. 10-тидневный) обмен сведениями между федеральным органом исполнительной власти, являющимся оператором федеральной государственной информационной системы учета и регистрации тракторов, самоходных машин и прицепов к ним (ФГИС УСМТ), и ФНС России в целях получения сведений, содержащихся во ФГИС УСМТ.
<a id="p100022"></a>**1.4. С 1 января 2025 г. [подпунктом 2 пункта 9.4 статьи 85](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p6321) Налогового кодекса установлен порядок получения ФНС России из СФР сведений о членах многодетных семей, включая родителей (законных представителей).**


### 2. <a id="p100023"></a>Транспортный налог

<a id="p100024"></a>2.1. С 1 января 2025 г. [пунктом 8 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26763) Налогового кодекса вводится порядок перерасчета налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц.
<a id="p100025"></a>Устанавливается право на представление в налоговый орган заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога и документов, подтверждающих наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, в т.ч. через МФЦ. Предусматривается порядок и сроки рассмотрения указанного заявления, направления уведомления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, сообщения об отказе в перерасчете суммы ранее исчисленного налога, налогового уведомления, сформированного в связи с перерасчетом налога.
<a id="p100026"></a>Регламентируется проактивный (беззаявительный) механизм перерасчета налога, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для такого перерасчета. Устанавливается, что если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных [пунктом 3 статьи 361.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24244), [пунктами 3.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20161), [3.4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p21049), [3.5 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24725) Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24244).
<a id="p100027"></a>2.2. [Пунктом 1 статьи 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22982) Налогового кодекса вводится предельный срок уплаты налога, исчисленного в отношении налогоплательщиков - физических лиц по результатам перерасчета. Начиная с 1 января 2025 г. такой налог подлежит уплате не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.
<a id="p100028"></a>**2.3. С 1 января 2025 г. [подпунктом 3 пункта 4 статьи 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p20697) Налогового кодекса порядок направления сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога в отношении организации, находящейся в процессе ликвидации, распространен на организации, по которым принято решение о предстоящем исключении из единого государственного реестра юридических лиц, а также решение о возбуждении производства по делу о банкротстве.**


### 3. <a id="p100029"></a>Земельный налог

<a id="p100030"></a>3.1. С 1 января 2025 г. [пунктом 17.1 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26777) Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога в отношении налогоплательщиков - физических лиц аналогичный порядку, предусмотренному [пунктом 8 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26763) Налогового кодекса.
<a id="p100031"></a>В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных [пунктами 2](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24753), [6.1 статьи 391](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p15360), [пунктом 10 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17536) Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24753).
<a id="p100032"></a>3.2. В [пункте 1 статьи 397](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22994) Налогового кодекса аналогично [пункту 1 статьи 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22982) Налогового кодекса установлен предельный срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, подлежащий уплате налогоплательщиками - физическими лицами.
<a id="p100033"></a>3.3. С 1 января 2025 г. расширен состав сведений, передаваемых в соответствии с [пунктом 18 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24780) Налогового кодекса в налоговые органы органами, осуществляющими федеральный государственный земельный контроль (надзор), а также органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, в целях применения [пункта 7.2 статьи 396](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p24770) Налогового кодекса.
<a id="p100034"></a>3.4. В [часть 4 статьи 8](https://bukva.ai/docs/zakon-141-fz-2004/statya-1#p100153) Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ включено правило, согласно которому в случае отсутствия в Едином государственном реестре недвижимости информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в [пункте 9 статьи 3](https://bukva.ai/docs/zakon-137-fz-2001/statya-3#p100026) Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", сведения о которых представлены в налоговые органы в соответствии с Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и другими федеральными законами.


### 4. <a id="p100035"></a>Налог на имущество физических лиц

<a id="p100036"></a>4.1. Во исполнение [перечня](https://bukva.ai/docs/perechen-pr-493) поручений Президента Российской Федерации от 15.03.2024 N Пр-493 [подпунктами 9.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26530) - [9.5 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26546), [пунктами 1.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26549) и [1.2 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26550), [пунктом 11 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26794) Налогового кодекса предусмотрено освобождение лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей от уплаты налога, а также порядок получения ФНС России от уполномоченных органов соответствующей информации.
<a id="p100037"></a>Действие положений [подпунктов 9.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26530) - [9.5 пункта 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26546), [пунктов 1.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26549) и [1.2 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26550) Налогового кодекса распространено на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов.
<a id="p100038"></a>4.2. [Пунктом 2 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17436) Налогового кодекса установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Налоговым [кодексом](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) и другими федеральными законами.
<a id="p100039"></a>4.3. С 1 января 2025 г. [пунктом 10 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26789) Налогового кодекса введен порядок перерасчета налога аналогичный порядку, предусмотренному [пунктом 8 статьи 362](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26763) Налогового кодекса.
<a id="p100040"></a>В случае, если заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога представлено при наличии оснований, предусмотренных [пунктами 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14399), [7 статьи 407](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17837), [пунктом 2.1 статьи 408](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17838) Налогового кодекса, рассмотрение такого заявления осуществляется без учета положений вышеуказанных норм Налогового [кодекса](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p14399).
<a id="p100041"></a>4.4. В [пункте 1 статьи 409](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p26799) Налогового кодекса аналогично [пункту 1 статьи 363](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22982) Налогового кодекса установлен предельный срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета.



<a id="p100042"></a>

---