Письмо ФНС России от 09.08.2019 № СД-4-21/15800@

«О налогообложении легковых автомобилей марки „Mercedes-Benz“ коммерческого наименования „S 400 4MATIC“, коммерческого наименования „S 500 4 MATIC“, коммерческого наименования „S 500“, коммерческого наименования „E 300“, марки АУДИ коммерческого наименования „Q7“, коммерческого наименования „A7“, марки БМВ коммерческого наименования „X4 XDRIVE20I“, коммерческого наименования „528I XDRIVE“, марки „Porsche“ коммерческого наименования „CAYENNE S“ транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента»

(вместе с <Письмом> Минпромторга России от 02.08.2019 № 52754/20, <Письмом> Минпромторга России от 02.08.2019 № 52753/20, <Письмом> Минпромторга России от 07.08.2019 № 52660/20)

ПИСЬМО

В целях реализации пункта 2 статьи 362 главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации направляем для сведения и руководства в работе письма Минпромторга России от 02.08.2019 № 52754/20, 52753/20 и от 07.08.2019 № 53660/20 о соответствии автомобилей марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «S 400 4MATIC», коммерческого наименования «S 500 4 MATIC», коммерческого наименования «S 500», коммерческого наименования «E 300», марки АУДИ коммерческого наименования «Q7», коммерческого наименования «А7», марки БМВ коммерческого наименования «X4 XDRIVE20I», коммерческого наименования «528I XDRIVE», марки «Porsche» коммерческого наименования «CAYENNE S» Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей.

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование транспортного налога, и использовать в установленном порядке для расчета (перерасчета) транспортного налога.

Приложение

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налоговых периодов 2017 — 2018 годов и сообщает следующее.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

В соответствии с позицией 210 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «S 400 4MATIC длинная база» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2996 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

В соответствии с позицией 267 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, размещенного 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «S 400 4MATIC длинная база» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2996 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 3 лет.

В соответствии с позицией 354 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2019 года, размещенного 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «S 400 4MATIC длинная база» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2996 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло 4 года.

Учитывая изложенное, транспортное средство «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S400 4 MATIC» 2016 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 210 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, к позиции 267 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года и к позиции 354 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2019 года.

В соответствии с позицией 193 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «S 500» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 4663 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 4 до 5 лет (включительно).

Учитывая изложенное, транспортное средство «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ» 2013 года выпуска (vin: ...) полагаем возможным отнести к позиции 193 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России (далее — Департамент) рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортных средств Перечням легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В соответствии с позицией 248 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «E 300 OС» с типом двигателя «бензин», объемом двигателя 3498 куб. см, с года выпуска которых прошло не более 2 лет.

В соответствии с позицией 230 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2016 года, размещенного 26 февраля 2016 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» коммерческого наименования «E 300 кабриолет» с типом двигателя «бензин», объемом двигателя 3498 куб. см, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Учитывая изложенное и то, что транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е300 (...) 2014 года выпуска выпущено в кузове «седан», его не представляется отнести к указанным позициям Перечня для налогового периода 2016 года.

В соответствии с позицией 193 категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года, размещенного 28 февраля 2017 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_2017, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные средства марки «Mercedes-Benz» модели (версии) «S 500» с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 4663 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 4 до 5 лет (включительно).

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. № 03-05-04-04/44504 (далее — разъяснения Минфина России) при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Учитывая изложенное, полагаем возможным отнести транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC (VIN: ...) 2013 года выпуска к позиции категории автомобилей стоимостью от 5 до 10 млн рублей Перечня для налогового периода 2017 года.

В соответствии с позицией 23 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, размещенного 28 февраля 2018 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ot_3_millionov_rubley_dlya_nalogovogo_perioda_2018_goda2 (далее — Перечень для налогового периода 2018 года), к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные марки «Audi» модели (версии) «Q7 quattro» с объемом двигателя 2967 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Учитывая изложенное и разъяснения Минфина России, полагаем возможным отнести транспортные средства АУДИ Q7 (VIN: ...) к позиции 23 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

В соответствии с позицией 15 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные марки «Audi» модели (версии) «A7 Sportback quattro» с объемом двигателя 1984 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Учитывая изложенное и разъяснения Минфина России, полагаем возможным отнести транспортные средства АУДИ A7 (VIN: ...) 2016 года выпуска к позиции 15 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

Транспортное средство марки БМВ X4 XDRIVE20I (vin: ...) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) M Sport в 2016 году.

В соответствии с позицией 116 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные марки «BMW» модели (версии) «X4 xDrive20i M Sport» с объемом двигателя 1995 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 1 до 3 лет (включительно).

Учитывая изложенное полагаем возможным отнести транспортное средство БМВ X4 XDRIVE20I (VIN: ...) 2016 года выпуска к позиции 116 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

Транспортное средство марки БМВ 528I XDRIVE (vin: ...) было выпущено заводом-изготовителем в спецификации (версии) M Sport в 2016 году.

В соответствии с позицией 71 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей в Перечень для налогового периода 2018 года, к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 миллионов рублей относятся транспортные марки «BMW» модели (версии) «528i xDrive M Sport» с объемом двигателя 1997 куб. см при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло не более 3 лет.

Учитывая изложенное, полагаем возможным отнести транспортное средство БМВ 528I XDRIVE (vin: ...) 2016 года выпуска к позиции 71 категории автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей Перечня для налогового периода 2018 года.

Департамент автомобильной промышленности и железнодорожного машиностроения Минпромторга России рассмотрел письмо по вопросу соответствия транспортного средства «ПОРШЕ CAYENNE S» 2018 года выпуска (vin: ...) с объемом двигателя 2894 куб. см Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года и сообщает.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316 «Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Приказ), Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее — Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Повышающий коэффициент, предусмотренный пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, к легковым автомобилям применяется согласно Перечню. При этом повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

В свою очередь, в соответствии с письмом Минфина России от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334, исчисление сроков, указанных в пункте 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

В свою очередь, траспортные средства «ПОРШЕ» коммерческого наименования «CAYENNE S» 2018 года выпуска с объемом двигателя 2894 куб. см в Перечень для налогового периода 2019 года, размещенный 28 февраля 2019 г. в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru/ в разделе «Документы» по адресу http://minpromtorg.gov.ru/docs/#!perechen_legkovyh_avtomobiley_sredney_stoimostyu_ ot_3_millionov_rubley_podlezhashhiy_primeneniyu_v_ocherednom_nalogovom_periode_2019_god, не входят.

Настоящее письмо направляется взамен ранее направленного письма от 5 июля 2019 г. № 45512/20.

---