Письмо ФНС России от 16.12.2025 № СД-4-21/11349@

«Об условиях применения пункта 29 статьи 381, подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 15.12.2025 № 03-05-04-01/121888 <По вопросу применения организациями — участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 4 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации>)

Федеральная налоговая служба в связи с обращением по вопросу, касающемуся применения организациями — участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации, направляет для руководства в работе разъяснения Департамента налоговой политики Минфина России (письмо от 15.12.2025 № 03-05-04-01/121888).

Доведите информацию сотрудникам налоговых органов, обеспечивающим контроль за полнотой уплаты налога на имущество организаций.

В Департаменте налоговой политики рассмотрено письмо по вопросу применения организациями — участниками свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области пункта 29 статьи 381, подпункта 4 пункта 1 статьи 395 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 29 статьи 381 Кодекса организация — участник свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях (далее — участник СЭЗ, СЭЗ) освобождается от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса организация — участник СЭЗ освобождается от обложения земельным налогом в отношении земельных участков, расположенных в СЭЗ и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Участник СЭЗ реализует инвестиционный проект в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ (часть 6 статьи 10 Федерального закона от 24.06.2023 № 266-ФЗ «О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях» (далее — Федеральный закон № 266-ФЗ).

Понятие инвестиционного проекта в СЭЗ определено пунктом 5 статьи 2 Федерального закона № 266-ФЗ.

Таким образом, положения пункта 29 статьи 381 и подпункта 14 пункта 1 статьи 395 Кодекса применяются соответственно в отношении недвижимого имущества, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в СЭЗ, заключенного в соответствии с Федеральным законом № 266-ФЗ и расположенного на территории указанной СЭЗ, либо земельного участка, расположенного в СЭЗ и используемого в целях выполнения такого договора.

Директор Департамента

---