Письмо ФНС России от 14.08.2023 № СД-4-11/10424@

«О направлении информации»

(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.08.2023 № 03-04-07/73249)

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.08.2023 № 03-04-07/73249 о порядке применения положений статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи объекта недвижимого имущества, в случае изменения его кадастровой стоимости.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 389-ФЗ) статья 214.10 Кодекса дополнена пунктом 8, которым предусмотрены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости.

На основании пункта 8 статьи 214.10 Кодекса изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и указанным пунктом.

В целях пунктов 2, 3 и 6 статьи 214.10 Кодекса в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 24 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ положения пункта 8 статьи 214.10 Кодекса применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года.

---