--- title: "<Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N СД-26-3/3@" number: "СД-26-3/3@" issuer: "Федеральная налоговая служба" issued_on: 2023-02-22 status: действует canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sd-26-33-at" --- ## <Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N СД-26-3/3@ # <Письмо> ФНС России от 22.02.2023 N СД-26-3/3@ <О налоговых льготах, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий>
**МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ** **ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА** **ПИСЬМО**
**от 22 февраля 2023 г. N СД-26-3/3@**
Федеральная налоговая служба в связи с [пунктом 8](https://bukva.ai/docs/poruchenie-pr-22#p100060) Перечня поручений Президента Российской Федерации по итогам конференции "Путешествие в мир искусственного интеллекта", состоявшейся 23 - 24 ноября 2022 года, которым ФНС России совместно с Минэкономразвития России и Минцифры России поручено принять меры, направленные на обеспечение эффективного применения механизма налоговых льгот, предоставляемых при приобретении и внедрении передовых отечественных информационно-телекоммуникационных технологий сообщает следующее. Федеральными законами от 14.07.2022 [N 321-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-321-fz-2022/statya-1) и от 14.07.2022 [N 323-ФЗ](https://bukva.ai/docs/zakon-323-fz-2022/statya-1) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый [кодекс](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1) Российской Федерации (далее - Кодекс), которыми с 01.01.2023 предоставлены преимущества по налогу на прибыль организаций тем налогоплательщикам, которые создают, приобретают и внедряют программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта. 1. В [статью 257](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-257#p102071) Кодекса внесены следующие дополнения. [Пункты 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22886) и [3 статьи 257](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22887) Кодекса дополнены положениями, согласно которым при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, а также при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5. Также [статья 257](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-257#p102071) Кодекса дополнена [пунктом 4](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22888), согласно которому, отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для ЭВМ, базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта. 2. [Пункт 2 статьи 259.3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p3991) Кодекса дополнен [подпунктом 6](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22891), в соответствии с которым налогоплательщики в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Положение настоящего [подпункта](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22891) не распространяется на нематериальные активы, срок полезного использования которых определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, установленном [абзацем вторым пункта 2 статьи 258](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p8481) Кодекса. 3. [Подпункт 26 пункта 1 статьи 264](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22892) Кодекса изложен в новой редакции, согласно которой, расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящихся к сфере искусственного интеллекта, с 01.01.2023 могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. 4. Дополнения [пункта 2 статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p17017) Кодекса [подпунктом 7](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22431) позволяют в качестве инвестиционного налогового вычета учитывать не более 100 процентов суммы расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты основных средств. Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в [подпункте 7 пункта 2 статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p22431) Кодекса, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором налогоплательщику переданы результаты выполненных работ (оказаны услуги), направленные на обеспечение функционирования соответствующих программ для ЭВМ и баз данных и (или) объектов основных средств, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений [пункта 9 статьи 286.1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p19826) Кодекса. В целях информирования о действующих с 01.01.2023 преимуществах по налогу на прибыль организаций доведите настоящее письмо до налогоплательщиков и нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
---