Письмо ФНС РФ от 30.08.2006 № САЭ-6-06/870@

«О мотивированных запросах налоговыми органами банков»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 30 августа 2006 г. № САЭ-6-06/870@

О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ

Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — Рекомендуемый порядок), согласно приложению.

В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004 № 24-2-02/410 «По вопросу направления мотивированного запроса налогового органа в адрес банка» и письма ФНС России от 16.02.2006 № ЧД-6-09/169@ «О запросах налоговых органов в банки о предоставлении справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях определения недействующих юридических лиц» действуют в части, не противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц мотивируется по основаниям, указанным в подпункте «в» пункта 1 Рекомендуемого порядка.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить применение Рекомендуемого порядка.

Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Для получения указанных справок налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.

1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих оснований:

а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;

б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;

в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о налогах и сборах;

г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.

2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в банк, указываются следующие сведения:

• полное наименование банка, в который представляется мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
• ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
• основание представления запроса в соответствии с пунктом 1 настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту «г» основание должно быть конкретизировано);
• полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого истребуется справка, его ИНН, КПП;
• фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
• номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении средств по которому (по которым) истребуется справка;
• период времени, за который запрашивается справка;
• указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан представить запрашиваемую справку;
• наименование и адрес налогового органа, представляющего мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена запрашиваемая справка;
• контактный телефон должностного лица налогового органа;
• ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление запрашиваемой справки.

Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью налогового органа.

Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г) пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым органом.

3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть запрошена следующая информация:

• дата совершения конкретной операции;
• вид, номер и дата документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;
• номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;
• наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) контрагента;
• наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств (наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных средств);
• номер счета плательщика/получателя денежных средств;
• наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка) исполняющего — третьего банка, в случае, если расчеты были проведены через третий банк;
• сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по кредиту (зачисление));
• назначение платежа;
• валюта платежа;
• остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на конец периода.

Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в Приложении № 1 к настоящему рекомендуемому порядку.

4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка по операциям и счетам, производится:

• для мотивированного запроса, представленного в банк заказным почтовым отправлением, — со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении;
• для мотивированного запроса, врученного под расписку должностному лицу банка либо представителю банка, — со дня, следующего за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя банка) о принятии мотивированного запроса.

5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового органа, указывать следующие сведения:

• полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
• наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во исполнение которого представляется справка;
• полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении которого представляется справка, его ИНН, КПП;
• фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в отношении которого представляется справка, его ИНН;
• период времени, за который представляется справка;
• номер счета налогоплательщика — клиента банка, о движении средств по которому представляется справка;
• информация, запрашиваемая налоговым органом.

Рекомендованная форма справки приведена в приложении № 2 к настоящему рекомендуемому порядку.

6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий), касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика, осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Приложение № 1

Бланк налогового органа Наименование банка

                                        (ИНН, КПП, БИК)

Адрес места нахождения

Запрос о предоставлении справок по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», в связи с ________________________________________________________ (основание направления мотивированного запроса)

Вам необходимо представить в отношении «________________________________________________________________» (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)

<pre class="legal-pre">    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘</pre>

    Справку (справки) по счету (счетам)

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

    (при наличии у организации нескольких
    счетов в одном банке, указываются все
                    счета)

за период с _____ по _____ в отношении следующей информации:

_________________________________________________________________.

Данную справку (справки) необходимо представить в течение пяти дней с момента получения данного запроса в _______________________ (наименование налогового органа) ______________ по адресу: ________________________________________ (адрес налогового органа) _________________________________________________________________.

Контактный телефон должностного лица налогового органа: ______

    Непредставление  банком  по мотивированному запросу налогового
органа  справок  по  операциям  и  счетам  организаций  и граждан,
осуществляющих  предпринимательскую  деятельность  без образования

юридического лица, в установленный статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации срок, влечет ответственность банков, предусмотренную статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и ответственность должностных лиц банков, предусмотренную статьей 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Руководитель (Заместитель руководителя)

налогового органа  ________________  ______________  _____________
                      (подпись)         (Ф.И.О.)        (дата)

                     М.П.

Бланк банка Наименование налогового органа

Адрес

Справка по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Банк «_______________________________________________________» (наименование банка)

<pre class="legal-pre">    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘</pre>

    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

В соответствии с мотивированным запросом налогового органа от _________ N _____

в отношении налогоплательщика

«________________________________________________________________» (Наименование организации, ФИО гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица)

<pre class="legal-pre">    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │      КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
    └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘          └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘</pre>

    представляет справку по счету

      ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
    N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
      └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

за период с _________ по _________.

Таблица № 1

(заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом

запрашивается информация)

--------------------------------

    <1>  Указывается  шифр проведенного документа в соответствии с
правилами  ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях,

расположенных на территории Российской Федерации.

    <2>   Указываются   также   наименование,  БИК  (наименование,
реквизиты  иностранного  банка)  исполняющего  - третьего банка, в

случае, если расчеты были проведены через третий банк.

<3> Указывается код валюты операции в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО4217) 003-97)014-2000.

    <4>  Указывается  сумма  платежа  цифрами, рубли отделяются от
копеек  знаком  тире  "-".  Если  сумма платежа цифрами выражена в
целых  рублях,  то  копейки  можно  не  указывать,  в  этом случае

указываются сумма платежа и знак равенства «=».

Таблица № 2

(заполняются  только  те  графы,  по которым налоговым органом

запрашивается информация)

Должностное лицо

     банка       ____________  ________________  _________________
                   (подпись)        (Ф.И.О.)          (дата)

                 М.П.

Вложения

• $67587_01R.RTF
• $67587_02R.XLS