Письмо МНС РФ от 20.07.2001 № СА-6-05/564@

(ред. от 08.10.2001)

«О Приказе МНС России от 18.07.2001 № БГ-3-05/243 „О внесении изменений в Приказы МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 и от 27.02.2001 № БГ-3-07/63“»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО от 20 июля 2001 г. № СА-6-05/564@

О ПРИКАЗЕ МНС РОССИИ ОТ 18.07.2001 № БГ-3-05/243 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗЫ МНС РОССИИ ОТ 29.12.2000 № БГ-3-07/469»

Приказом МНС России от 18.07.2001 № БГ-3-05/243 внесены частичные изменения в Приказ МНС России от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 «Об утверждении форм расчетов по авансовым платежам и Порядков их заполнения».

В этой связи направляются для применения в практической работе Порядки заполнения форм расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Доведите указанные Порядки до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиком ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (далее — расчет по авансовым платежам) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата авансовых платежей по налогу и представление расчетов по авансовым платежам организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.

Общие требования к порядку заполнения расчета по авансовым платежам

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

Расчет по авансовым платежам заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты его представления.

Один экземпляр расчета по авансовым платежам (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе расчета по авансовым платежам о дате его представления.

Расчет по авансовым платежам может быть представлен в налоговый орган организацией (обособленным подразделением организации) или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи всех ответственных лиц организации (обособленного подразделения организации) (руководителя, бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации). Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

В случае использования неустановленной формы расчета по авансовым платежам или небрежного его заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данный расчет налоговым органом не принимается.

Расчет по авансовым платежам подписывается уполномоченными должностными лицами организации (обособленного подразделения организации), с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) организации (обособленного подразделения организации).

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование организации (обособленного подразделения организации), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации).

Для организации ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.

В поле «Адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации)» приводится адрес места нахождения организации (обособленного подразделения организации), указанный в ее учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

Федеральные органы исполнительной власти, определенные в статье 25 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год», в составе которых проходят службу военнослужащие, в случае конфиденциальности представляемой информации в адресной части заполняют только строку «ИНН / КПП организации по месту ее нахождения или месту нахождения ее обособленного подразделения».

Строки 100 «Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года» и 110 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Строки 200 «Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года» и 210 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 238 Кодекса.

Строки 300 «Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года» и 310 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно — правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Строка 400 «Налоговая база нарастающим итогом с начала года» формируется как стр. 100 — стр. 200 — стр. 300 и должна быть равна значениям, указанным соответственно в графах 2, 3 и 4 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Пример 1. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.

Отражается:

    По строке 100 -                             "75 000".
    По строке 300 -                             "75 000".
    По строке 400 -                                    0.

Пример 2. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.

Отражается:

    По строке 100 -                            "180 000".
    По строке 300 -                            "100 000".
    По строке 400 -                             "80 000".

В 2001 году федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие; ФСНП России, Минюст России, ГТК России и Военная коллегия Верховного Суда РФ в соответствии со статьей 25 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» налоговую базу ПФР, фондов ОМС и ФСС РФ формируют как стр. 100 — стр. 200 — стр. 300 минус суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, освобождаемых от уплаты единого социального налога и отражаемых в расчете по авансовым платежам Справочно по пункту 1. Расчет производится по лицам, в отношении которых указанные органы являются работодателями.

В 2001 году федеральные суды и органы прокуратуры в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» налоговую базу ПФР формируют как стр. 100 — стр. 200 — стр. 300 минус суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания, которые отражаются в расчете по авансовым платежам Справочно по пункту 2.

Если федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят службу военнослужащие, в связи с конфиденциальностью представляемой информации не имеют возможности заполнения всей формы расчета по авансовым платежам, то заполнение ее производится, начиная со строки 500. В строках 100 — 410 ставится прочерк. Таблица «Справочно» при этом не заполняется.

Строка 410 «в том числе за отчетный месяц» формируется как стр. 110 — стр. 210 — стр. 310.

Строка 500 «Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года» заполняется на основании значений, указанных соответственно в графах 6, 8, 10, 12 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 510 «в том числе за отчетный период» формируется как стр. 500 минус сумма авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

Строка 600 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 610 «в том числе за отчетный месяц» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце.

По строке 700 «Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года по 30 (31) число отчетного месяца.

По строке 710 «в том числе в отчетном месяце» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.

Строка 800 «Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года (стр. 500 — стр. 600 + стр. 700)».

Строка 810 «в том числе за отчетный месяц (стр. 510 — стр. 610 + стр. 710)».

В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.

При заполнении налогоплательщиком расчета по авансовым платежам должно соблюдаться соответствие отдельных его строк строкам раздела I формы 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 № 113 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)»:

графа 5 строки 500 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 3 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 510 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 600 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 610 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 700 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 3 раздела I формы 4-ФСС РФ (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, года).

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются организациями, занятыми в производстве сельскохозяйственной продукции (далее — организации), родовыми, семейными общинами малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (далее — общины), и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (далее — хозяйства) ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (далее — расчет по авансовым платежам) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата авансовых платежей по налогу и представление расчетов по авансовым платежам организациями производится по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Обособленные подразделения организаций могут исполнять обязанности этих организаций по уплате авансовых платежей по налогу и представлению расчетов по авансовым платежам по месту своего нахождения в качестве законного или уполномоченного представителя организации.

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

Расчет по авансовым платежам заполняется в двух экземплярах. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить ее подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты его сдачи.

Один экземпляр расчета по авансовым платежам (второй или копия) возвращается налогоплательщику с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе расчета по авансовым платежам о дате его представления.

Расчет по авансовым платежам может быть представлен в налоговый орган организацией, общиной, хозяйством или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подписи всех ответственных лиц (руководителя организации, председателя правления общины, главы хозяйства, главного бухгалтера организации, общины, хозяйства) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика (организации, общины, хозяйства). Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

В случае использования неустановленной формы расчета по авансовым платежам или небрежного его заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данный расчет налоговым органом не принимается.

Расчет по авансовым платежам подписывается ответственными лицами организации (обособленного подразделения организации), общины либо хозяйства, с указанием их ИНН (при его наличии). Подписи обязательно должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика.

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование налогоплательщика (его обособленного подразделения), которое должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации (обособленного подразделения организации), общины, хозяйства.

Для организации, общины, хозяйства ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.

В поле «Адрес места нахождения налогоплательщика (его обособленного подразделения)» приводится адрес места нахождения налогоплательщика, указанный в его учредительных документах (указанный в документах, подтверждающих создание обособленного подразделения).

Строки 100 «Объект налогообложения нарастающим итогом с начала года» и 110 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Строки 200 «Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года» и 210 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 238 Кодекса.

Строки 300 «Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года» и 310 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно — правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Строка 400 «Налоговая база нарастающим итогом с начала года» формируется как стр. 100 — стр. 200 — стр. 300 и должна быть равна значениям, указанным соответственно в графах 2, 3 и 4 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Пример 1. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 75 000 рублей.

Отражается:

    По строке 100 -                             "75 000".
    По строке 300 -                             "75 000".
    По строке 400 -                                    0.

Пример 2. Работниками организации являются инвалиды. За отчетный период нарастающим итогом с начала года объект налогообложения по этим работникам составил 180 000 рублей.

Отражается:

    По строке 100 -                            "180 000".
    По строке 300 -                            "100 000".
    По строке 400 -                             "80 000".

Строка 410 «в том числе за отчетный месяц» формируется как стр. 110 — стр. 210 — стр. 310.

Строка 500 «Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года» заполняется на основании значений, указанных соответственно в графах 6, 8, 10, 12 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 510 «в том числе за отчетный период» формируется как стр. 500 минус сумма авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

Строка 600 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 610 «в том числе за отчетный месяц» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце.

По строке 700 «Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года по 30 (31) число отчетного месяца.

По строке 710 «в том числе в отчетном месяце» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.

Строка 800 «Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года (стр. 500 — стр. 600 + стр. 700)».

Строка 810 «в том числе за отчетный месяц (стр. 510 — стр. 610 + стр. 710)».

В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.

При заполнении налогоплательщиком расчета по авансовым платежам должно соблюдаться соответствие отдельных его строк строкам раздела I формы 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 № 113 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)»:

графа 5 строки 500 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 3 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 510 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 600 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 610 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 700 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 3 раздела I формы 4-ФСС РФ (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, года).

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса.

В КАЧЕСТВЕ РАБОТОДАТЕЛЕЙ

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (далее — расчет по авансовым платежам) представляется в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Общие требования к порядку заполнения

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

Расчет по авансовым платежам может быть представлен в налоговый орган индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись налогоплательщика под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) налогоплательщика при их наличии. Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

В случае использования неустановленной формы расчета по авансовым платежам или небрежного его заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью налогоплательщика исправлений) данный расчет налоговым органом не принимается.

Расчет по авансовым платежам подписывается индивидуальным предпринимателем (физическим лицом) либо его ответственным представителем (с указанием ИНН: индивидуальным предпринимателем — в обязательном порядке, физическим лицом — при его наличии). Подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.

В адресной части расчета по авансовым платежам, заполняемой налогоплательщиком, указываются:

• ИНН индивидуального предпринимателя (физического лица) — в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;
• фамилия, имя, отчество — полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);
• код вида документа, удостоверяющего личность, указывается код документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, выбирается из справочника, приведенного на оборотной стороне титульного листа расчета по авансовым платежам, с указанием реквизитов, имеющихся в данном документе. Например, 01 — означает, что документом, удостоверяющим личность данного налогоплательщика, является паспорт гражданина СССР;
• дата рождения — в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик предъявил документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;
• адрес места жительства в Российской Федерации — на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если налогоплательщиком представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса;
• номер домашнего или служебного телефона.

Порядок заполнения расчета по авансовым платежам (строки 100 — 810)

Строки 200 «Суммы, не подлежащие налогообложению, нарастающим итогом с начала года» и 210 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 238 Кодекса.

Строки 300 «Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года» и 310 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 239 Кодекса.

Строка 400 «Налоговая база нарастающим итогом с начала года» формируется как стр. 100 — стр. 200 — стр. 300 и должна быть равна значениям, указанным соответственно в графах 2, 3 и 4 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 410 «в том числе за отчетный месяц» формируется как стр. 110 — стр. 210 — стр. 310.

Строка 500 «Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года» заполняется на основании значений, указанных соответственно в графах 6, 8, 10, 12 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 510 «в том числе за отчетный период» формируется как стр. 500 минус сумма авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

Строка 600 «Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования, нарастающим итогом с начала года» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

Строка 610 «в том числе за отчетный месяц» заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования в отчетном месяце.

По строке 700 «Возмещено исполнительным органом ФСС РФ нарастающим итогом с начала года» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года по 30 (31) число отчетного месяца.

По строке 710 «в том числе в отчетном месяце» отражаются суммы денежных средств, полученные от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с 1 по 30 (31) число отчетного месяца.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том месяце, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ на счет налогоплательщика, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей.

Строка 800 «Подлежит уплате в ФСС РФ нарастающим итогом с начала года (стр. 500 — стр. 600 + стр. 700)».

Строка 810 «в том числе за отчетный месяц (стр. 510 — стр. 610 + стр. 710)».

В том случае, если по строке 810 отражению подлежит сумма со знаком (-), то есть когда сумма расходов, произведенных налогоплательщиком на цели государственного социального страхования с учетом возмещения, полученного от исполнительного органа ФСС РФ, превышает начисленную сумму налога, то возврат перерасхода по средствам ФСС РФ осуществляется исполнительным органом ФСС РФ. Налоговые органы могут зачесть суммы перерасхода по средствам ФСС РФ в счет предстоящих авансовых платежей по налогу (взносу) в части уплаты в ФСС РФ.

При заполнении налогоплательщиком расчета по авансовым платежам должно соблюдаться соответствие отдельных его строк строкам раздела I формы 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 30.11.2000 № 113 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ):»

графа 5 строки 500 расчета по авансовым платежам должна соответствовать графе 3 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 510 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 1 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 600 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ;

графа 5 строки 610 расчета по авансовым платежам — графе 5 строки 6 раздела I формы 4-ФСС РФ по строке соответствующего месяца;

графа 5 строки 700 расчета по авансовым платежам — графе 3 строки 3 раздела I формы 4-ФСС РФ (по итогам I квартала, I полугодия, 9 месяцев, года).

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 Кодекса.

Авансовые платежи по налогу с доходов адвокатов уплачиваются коллегиями адвокатов (их учреждениями) ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) (далее — расчет по авансовым платежам) с доходов адвокатов представляется коллегией адвокатов (ее учреждением) в территориальную инспекцию МНС России по месту постановки коллегии адвокатов (ее учреждения) на учет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Расчет по авансовым платежам заполняется за адвокатов, являющихся членами коллегии адвокатов (ее учреждения).

по авансовым платежам

Расчет по авансовым платежам заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна его распечатка на принтере.

Расчет по авансовым платежам заполняется в двух экземплярах.

Ответственное лицо (исполнитель) в коллегии адвокатов (ее учреждении) вправе самостоятельно снять копию с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить его подписью работника территориальной инспекции МНС России с указанием даты его сдачи.

Один экземпляр расчета по авансовым платежам (второй или копия) с отметкой работника территориальной инспекции МНС России на первом листе о дате его представления возвращается лицу, его представившему.

Расчет по авансовым платежам с доходов адвокатов может быть представлен в налоговый орган коллегией адвокатов (ее учреждением) или направлен по почте. При отправке расчета по авансовым платежам по почте заказным письмом дата отправки расчета по авансовым платежам по почте считается днем его представления в налоговый орган.

При заполнении расчета по авансовым платежам учитывается следующее.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных расчетом по авансовым платежам, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись ответственного лица коллегии адвокатов (ее учреждения) (заведующего, бухгалтера) под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) коллегии адвокатов (ее учреждения). Не допускается исправление ошибок с помощью «Штриха для корректуры опечаток».

В случае использования неустановленной формы расчета по авансовым платежам или небрежного его заполнения (нечеткое заполнение отдельных показателей, делающее невозможным однозначное прочтение, заполнение их карандашом, наличие не оговоренных подписью ответственного лица исправлений) данный расчет налоговым органом не принимается.

Расчет по авансовым платежам подписывается заведующим коллегией адвокатов (ее учреждения) (ответственным лицом коллегии адвокатов или ее учреждения) с указанием его ИНН (при наличии). Подпись обязательно должна быть заверена печатью (штампом) коллегии адвокатов (ее учреждения).

В адресной части расчета по авансовым платежам указывается полное наименование коллегии адвокатов (ее учреждения).

Полное наименование коллегии адвокатов (ее учреждения) должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах и других документах, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание коллегии адвокатов (ее учреждения).

Для коллегии адвокатов (ее учреждения) ИНН указывается вместе с КПП, который записывается через разделитель.

В поле «Адрес места нахождения коллегии адвокатов (ее учреждения)» приводится адрес места нахождения коллегии адвокатов (ее учреждения), указанный в ее учредительных документах.

(строки 100 — 410)

Строки 100 «Объект налогообложения (доходы адвокатов) нарастающим итогом с начала года» и 110 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии с пунктом 2 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Строки 200 «Суммы налоговых льгот нарастающим итогом с начала года» и 210 «в том числе за отчетный месяц» заполняются в соответствии со статьей 239 Кодекса.

В частности, от уплаты налога освобождаются адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Если доход адвоката, являющегося инвалидом, не превысил за отчетный период 100 000 рублей (например, составил 75 000 рублей), то отражается:

    по строке 100 -                                      "75 000".
    по строке 300 -                                      "75 000".
    по строке 400 -                                             0.

В случае, если указанный доход превышает 100 000 рублей (например, составил 150 000 рублей), то отражается:

    по строке 100 -                                     "150 000".
    по строке 300 -                                     "100 000".
    по строке 400 -                                      "50 000".

Строка 300 «Налоговая база нарастающим итогом с начала года» формируется как стр. 100 — стр. 200 и должна быть равна значению, указанному в графе 2 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 310 «в том числе за отчетный месяц» формируется как стр. 110 — стр. 210.

Строка 400 «Сумма начисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года» заполняется на основании значений, указанных соответственно в графах 4, 6, 8 строки «ИТОГО» таблицы, приведенной Справочно.

Строка 410 «в том числе за отчетный период» формируется как стр. 400 минус сумма авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

Налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с пунктом 4 статьи 241 Кодекса.

---