--- title: "<Письмо> МНС РФ от 04.02.2002 N СА-6-04/124" number: "СА-6-04/124" issuer: "Министерство Российской Федерации по налогам и сборам" issued_on: 2002-02-04 status: утратил силу canonical: "https://bukva.ai/docs/pismo-sa-6-04124" --- ## <Письмо> МНС РФ от 04.02.2002 N СА-6-04/124 # <Письмо> МНС РФ от 04.02.2002 N СА-6-04/124 "О социальных налоговых вычетах" > [!WARNING] > Утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-sae-6-04303-at#p100004) ФНС РФ от 14.04.2005 N САЭ-6-04/303@. > Документ утратил силу в связи с изданием [письма](https://bukva.ai/docs/pismo-sae-6-04303-at#p100004) ФНС РФ от 14.04.2005 N САЭ-6-04/303@. **МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ** **ПИСЬМО** от 4 февраля 2002 г. N СА-6-04/124 **О СОЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТАХ** Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с поступающими от налоговых органов запросами о порядке предоставления социальных налоговых вычетов, установленных статьей [219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее. 1. О налогоплательщиках, имеющих право на социальные налоговые вычеты Пунктом 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101347) Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 [статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101119) Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. Из пунктов 2 и 3 [статьи 210](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101119) Кодекса следует, что для доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной пунктом 1 [статьи 224](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101442) Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных [статьями 218](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-218#p101301) - [221](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-221#p101375) Кодекса, с учетом особенностей, установленных [главой 23](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101069) Кодекса. Пунктом 2 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101357) Кодекса предусмотрено, что социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Учитывая изложенное, социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщикам, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13 процентов. Налогоплательщики, получавшие во исполнение [Постановления](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-55-2001) Правительства Российской Федерации от 25.01.2001 N 55 "О порядке выплаты ежемесячной денежной компенсации, предусмотренной статьей 133 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" ежемесячные денежные компенсации в размере уплаченного налога на доходы физических лиц, вправе заявить социальные налоговые вычеты, установленные [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса, независимо от получения денежной компенсации, не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 1 [статьи 217](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101240) Кодекса. 2. О социальном налоговом вычете на благотворительность В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101348) Кодекса право на социальный налоговый вычет имеют налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании, а также физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Документом, подтверждающим произведенные расходы, будет служить выдаваемая налогоплательщику по его требованию справка организации о произведенных по его заявлению перечислениях организации, финансируемой из средств соответствующего бюджета, на благотворительные цели, или физкультурно - спортивной, образовательной или дошкольной организации на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд с приложением копии платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета, произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные выше цели. В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств. Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы на благотворительные цели. Налоговый орган в соответствии со [статьей 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-31#p100268) Кодекса вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительность, следующие документы, подтверждающие фактические расходы: - Справку (справки) о доходах налогоплательщика [ф. N 2-НДФЛ;](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-04458#p100010) - копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств налогоплательщика на благотворительные цели. Размер предоставляемого социального налогового вычета не может превышать 25% от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого налогом по ставке 13 процентов. 3. О подтверждении расходов налогоплательщика по оплате за обучение своих детей Из подпункта 2 пункта 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p192) Кодекса следует, что социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения. Социальный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение его ребенка (детей). Налоговый орган в соответствии со [статьей 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-31#p100268) Кодекса вправе требовать у налогоплательщика - родителя, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей), следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение: - Справку (справки) о доходах родителя - налогоплательщика ф. [N 2-НДФЛ;](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-04458#p100010) - Справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка об оплате обучения) по [форме,](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-04370#p100010) утвержденной Приказом МНС России от 27.09.2001 N БГ-3-04/370, согласованным с Министерством образования Российской Федерации; - копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения; - копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика; - копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика. 4. О социальном налоговом вычете в случае оплаты налогоплательщиком медицинских услуг по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию Согласно подпункту 3 пункта 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101352) Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с [Перечнем](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100012) медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет. [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100012) медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201). В [Перечень,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100012) состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно - курортных учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения. Учитывая изложенное, налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного [Перечня,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100012) вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в порядке, установленном [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса, если эти услуги и лечение оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии. 5. О предоставлении социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно - курортных учреждениях [Пунктом 4](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100016) Перечня медицинских услуг, утвержденного Постановлением N 201, предусмотрены услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно - курортных учреждениях. Минздрав России письмом от 01.11.2001 N 2510/11153-01-23 разъяснил, что [пункт 4](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100016) Перечня, утвержденного Постановлением N 201, может быть распространен на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно - курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком. Подтверждением расходов по оплате медицинской помощи, оказанной в санаторно - курортном учреждении налогоплательщику, является [Справка](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы (далее - Справка), форма которой и порядок выдачи налогоплательщикам утверждены совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета", зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 N 2874. [Справка](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) выдается налогоплательщику по его требованию соответствующим санаторно - курортным учреждением в случае представления документов, подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг. [Справка](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) выдается на основании личного обращения налогоплательщика или его уполномоченного представителя. [Справка](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) может быть направлена санаторно - курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении. Документы, подтверждающие отправку указанного письма и его вручение налогоплательщику, вместе с заявлением налогоплательщика подшиваются к корешку [Справки,](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100022) остающемуся в санаторно - курортном учреждении. Подпись получателя на корешке к [Справке](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100022) в этом случае отсутствует. 6. О порядке получения налогоплательщиком [Справок,](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) подтверждающих оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, и их представлении в налоговые органы Согласно [Приказу](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001) Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 [Справки,](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги. [Справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) выдаются в подтверждение соответствующих расходов налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения, оказанных начиная с 1 января 2001 года. Налогоплательщики вправе получить [Справки](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. В [Справках](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) об оплате медицинских услуг, предоставляющих право на социальный вычет в размере, не превышающем 25 000 руб., указывается код 1, в Справках об оплате дорогостоящих видов лечения, предоставляющих право на социальный вычет в размере фактически произведенных расходов по лечению, указывается код 2. Социальный налоговый вычет представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оказанных налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Налоговый орган в соответствии со [статьей 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-31#p100268) Кодекса вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами на оплату медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, следующие документы, подтверждающие его фактические расходы: - Справку (справки) о доходах налогоплательщика [ф. N 2-НДФЛ;](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-04458#p100010) - [Справку](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100049) об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, зарегистрированным Минюстом России 13.08.2001 N 2874; - копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям Российской Федерации; - копию договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался; - копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего супруга; - копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ; - копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги и лечение за своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет. 7. О подтверждении расходов налогоплательщика на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, включенных в [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) лекарственных средств, утвержденный Постановлением N 201 В [Перечень](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) лекарственных средств, утвержденный Постановлением N 201, включены международные непатентованные названия (далее - МНН) лекарственных средств, приобретение которых за счет средств налогоплательщика предоставляет право на получение социального налогового вычета. МНН лекарственных средств, включенных в [Перечень,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) соответствуют Государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава России от 01.12.98 N 01-29-15 с изменениями и дополнениями. В приложении N 3 к Государственному реестру приведены международные непатентованные названия лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть несколько синонимов (несколько десятков синонимов). В [Перечень,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) утвержденный Постановлением N 201, наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании [Приказа](https://bukva.ai/docs/prikaz-287-1999-minzdrav-rossii-ministerstvo) Минздрава России от 19.07.99 N 287, зарегистрированного Минюстом России 23.08.99 N 1875, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), выписывание которых для аптечных учреждений производится только на бланках рецепта формы [N 148-1/у-88.](https://bukva.ai/docs/prikaz-328-1999#p100632) [Порядок](https://bukva.ai/docs/prikaz-328-1999#p100039) назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздрава России от 23.08.99 N 328, зарегистрированным Минюстом России 21.10.99 N 1944. Согласно названному [Приказу](https://bukva.ai/docs/prikaz-328-1999) выписывание рецептов производится на латинском языке, при этом в рецепте указывается одно из торговых наименований лекарственного средства. С учетом изложенных обстоятельств подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в [Перечень,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) утвержденный Постановлением N 201, является представление рецепта с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанного в соответствии с [Приказом](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001) Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Рецепты выписываются на рецептурных бланках по форме [N 107/у](https://bukva.ai/docs/prikaz-328-1999#p100675) в двух экземплярах с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" на одном из них, предназначенном для представления в налоговые органы Российской Федерации. Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 года, если такие средства включены в [Перечень,](https://bukva.ai/docs/postanovlenie-201-2001#p100019) утвержденный Постановлением N 201. Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится. Социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы по оплате лекарственных средств, назначенных налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Налоговый орган в соответствии со [статьей 31](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-31#p100268) Кодекса вправе требовать у налогоплательщика, заявляющего социальный налоговый вычет в связи с расходами по оплате лекарственных средств, следующие документы, подтверждающие его фактические расходы: - Справку (справки) о доходах налогоплательщика [ф. N 2-НДФЛ;](https://bukva.ai/docs/prikaz-bg-3-04458#p100010) - рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по [форме N 107/у](https://bukva.ai/docs/prikaz-328-1999#p100675) с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанных лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном [Приложением N 3](https://bukva.ai/docs/prikaz-289-2001#p100087) к Приказу МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256; - платежные документы, подтверждающие оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств; - копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его супругу (супруге); - копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его родителю (родителям), или иной подтверждающий документ; - копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены лекарственные средства, назначенные его ребенку (детям) в возрасте до 18 лет. Согласно подпункту 3 пункта 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p193) Кодекса общая сумма социального налогового вычета по расходам налогоплательщика по оплате медицинских услуг (за исключением дорогостоящих видов лечения) и (или) приобретению лекарственных средств не может превышать 25 000 рублей за налоговый период. 8. О сроках заявления социальных налоговых вычетов и порядке возврата налога В соответствии с пунктом 2 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101357) Кодекса социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении социальных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Согласно пункту 2 [статьи 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101507) Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В случае представления декларации лицами, не обязанными подавать декларацию в соответствии со [статьями 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p101474) и [228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса, после 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, к ответственности, установленной [статьей 119](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-119#p101172) Кодекса, названные лица не привлекаются. Пунктом 1 [статьи 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101505) Кодекса установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, налогоплательщиками, указанными в [статьях 227](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-227#p101474) и [228](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-228#p101491) Кодекса. С учетом положений пункта 8 [статьи 78](https://bukva.ai/docs/kodeks-146-fz/statya-1#p100785) Кодекса налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, предусмотренных [статьей 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-219#p101346) Кодекса, могут быть представлены налогоплательщиками, поименованными в пунктах 1 и 2 [статьи 229](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101505) Кодекса, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы (на благотворительность, обучение, лечение). В декларации указываются доходы, полученные налогоплательщиком за отчетный налоговый период, в котором были произведены расходы, предусмотренные пунктом 1 [статьи 219](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101347) Кодекса. Уменьшение налоговой базы по произведенным налогоплательщиком расходам производится в пределах, установленных [подпунктами 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101348) - [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101352) пункта 1 статьи 219 Кодекса. Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с предоставлением социальных налоговых вычетов может быть подано одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о социальных налоговых вычетах с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, указанные в [подпунктах 1](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101348) - [3](https://bukva.ai/docs/kodeks-117-fz/statya-143#p101352) пункта 1 статьи 219 Кодекса.
Государственный советник
налоговой службы III ранга
**С.Х.АМИНЕВ**
---