Письмо ФНС России от 17.06.2016 № СА-4-9/10799
Актуально на 03.11.2026.
Как цитировать: <Письмо> ФНС России от 17.06.2016 N СА-4-9/10799. СА-4-9/10799. 17.06.2016. https://bukva.ai/docs/pismo-sa-4-910799
<О представлении ежеквартальной информации о результатах урегулирования налоговых споров в досудебном и судебном порядке>
ПИСЬМО
от 17 июня 2016 г. № СА-4-9/10799
Федеральная налоговая служба в целях осуществления мониторинга и анализа результатов работы по досудебному урегулированию споров и результатов дальнейшего судебного рассмотрения споров поручает представлять в Управление досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России ежеквартальную информацию о результатах урегулирования налоговых споров в досудебном и судебном порядке.
Запрашиваемая информация представляется в виде таблицы в соответствии с приложением № 1 к настоящему письму. Порядок заполнения таблицы определен в приложении № 2 к настоящему письму.
В рамках исполнения поручения представляется информация о результатах досудебного урегулирования налоговых споров и их дальнейшего обжалования в судебном порядке при условии, если по результатам рассмотрения соответствующих споров в истекшем периоде, начиная с 01.04.2016, вынесено решение по жалобе (апелляционной жалобе) или принят судебный акт.
По мере поступления информации о результатах рассмотрения налоговых споров в досудебном и судебном порядке полученная информация вносится в таблицу и далее корректируется по состоянию на последнее число каждого квартала.
Запрашиваемая информация представляется нарастающим итогом не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим периодом (I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год). При этом информация за I квартал 2016 года не представляется.
Если 5-е число месяца приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем представления информации считается ближайший предшествующий рабочий день. Исключение составляет годовая информация, которая представляется не позднее 15 января следующего года.
Письмо ФНС России от 16.02.2016 СА-4-9/2453@ в связи с направлением настоящего письма не подлежит применению начиная со дня получения настоящего письма.
Заместитель Руководителя
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С. А. Аракелов
Приложение № 1
4. Просмотр и редактирование введенных данных.
Информация представляется в электронном виде в файле формата Microsoft Excel. Для работы файла необходимо наличие на компьютере пользователя, ответственного за ввод данных в таблицу, установленного пакета программ Microsoft office не ниже версии 2003 года. Перед первым запуском таблицы файл необходимо извлечь из архива и установить низкий уровень безопасности. Процесс установки низкого уровня безопасности в разных версиях Microsoft Excel отличается. Порядок установки низкого уровня безопасности описан в приложении № 3.
Таблица заполняется автоматически путем ввода информации в специальную форму.
Файл состоит из двух необходимых для работы листов: «Ввод данных» и «Таблица».
Лист «Ввод данных» представляет собой форму для ввода данных и состоит из 23 показателей, обязательных для заполнения при наличии данных.
Лист «Таблица» выполняет функции хранилища информации, перенесенной из листа «Ввод данных».
При работе с файлом не допускается переименование файла, переименование листов книги, снятие защиты с листов, а также выполнение иных действий, не указанных в настоящей пояснительной записке.
В форму ввода заносятся данные о результатах досудебного урегулирования налоговых споров и их дальнейшего обжалования в судебном порядке при условии, если по результатам рассмотрения соответствующих споров в истекшем периоде, начиная с 01.04.2016, вынесено решение по жалобе (апелляционной жалобе) или принят судебный акт.
Данные вводятся в ячейки, расположенные на листе «Ввод данных», выделенные желтым цветом. После ввода значений ячейки обесцвечиваются.
В показателях с 1 по 11 вводится общая информация, относящаяся ко всем обжалуемым эпизодам.
Показатели с 12 по 23 формы ввода заполняются в разрезе обжалуемых эпизодов. При этом эпизодом в рамках заполнения указанной формы является отдельная тема спора.
- если в истекшем периоде, начиная с 01.04.2016, по результатам рассмотрения споров, прошедших досудебное урегулирование, принят судебный акт и в таблице отсутствуют данные о результатах рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), то заполняются все показатели таблицы;
- если в истекшем периоде, начиная с 01.04.2016, по результатам рассмотрения споров, прошедших досудебное урегулирование, принят судебный акт и в таблице содержатся данные о результатах рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), то в режиме редактирования (см. пункт 4 пояснительной записки — не приводится) необходимо ввести значения показателей 10, 11 и 20, а также при необходимости заполнить показатели с 21 по 23;
- если в истекшем периоде, начиная с 01.04.2016, по налоговым спорам, прошедшим досудебное урегулирование, дело рассмотрено в нескольких судебных инстанциях и в таблице содержатся данные о результатах рассмотрения дела предшествующей инстанции, то в режиме редактирования (см. пункт 4 пояснительной записки) необходимо изменить показатель 11 и 20 и при необходимости изменить значения показателей с 21 по 23.
Показатель 1. «Категория налогоплательщика» — из списка значений выбирается категория налогоплательщика (крупнейший налогоплательщик, юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель). Признак «крупнейший налогоплательщик» выбирается только для крупнейших налогоплательщиков, администрируемых на федеральном уровне.
Показатель 2. «Наименование налогоплательщика» — вводится сокращенное или полное наименование налогоплательщика. Важно, чтобы во всей таблице наименование одного и того же налогоплательщика было указано абсолютно идентично.
Показатель 3. «Налоговый орган» — из списка значений выбирается налоговый орган, ненормативные акты, действия (бездействие) должностных лиц которого обжаловались. В случае если в рамках одного дела одновременно обжаловались ненормативные акты, действия (бездействие) инспекции и решение, вынесенное Управлением ФНС России по субъекту РФ по результатам рассмотрения жалобы на указанные ненормативные акты, действия (бездействие), из списка значения необходимо выбрать наименование нижестоящего налогового органа.
Показатель 4. «Номер обжалуемого документа» — указывается номер обжалуемого ненормативного акта налогового органа.
Показатель 5. «Дата обжалуемого документа» — указывается дата обжалуемого ненормативного акта налогового органа.
Показатель 6. «Номер жалобы» — указывается входящий номер, присвоенный поступившей жалобе в журнале регистрации входящей корреспонденции налогового органа.
Показатель 7. «Дата жалобы» — указывается дата регистрации поступившей жалобы в журнале входящей корреспонденции налогового органа.
Показатель 8. «Номер решения по жалобе» — указывается номер принятого по жалобе решения по результатам рассмотрения жалобы налоговым органом. Если заявитель обращался с жалобой и в Управление ФНС России по субъекту РФ и в Федеральную налоговую службу в указанном показателе вводится номер решения, принятого Федеральной налоговой службой.
Показатель 9. «Дата решения по жалобе» — указывается дата принятого по жалобе решения по результатам рассмотрения жалобы налоговым органом. Если заявитель обращался с жалобой и в Управление ФНС России по субъекту РФ и в Федеральную налоговую службу в указанном показателе вводится дата решения, принятого Федеральной налоговой службой.
Показатель 10. «Номер дела в суде» — вводится номер дела в суде.
Показатель 11. «Дата последнего судебного акта» — вводится дата последнего судебного акта. При принятии нового судебного акта реквизит редактируется в порядке, указанном в пункте 4 пояснительной записки.
Информация, заполняемая в разрезе обжалуемых эпизодов
Показатель 12. «Статья, пункт, подпункт НК РФ»
- «Статья» — по каждому обжалуемому эпизоду из списка значений выбирается одна или несколько (не более трех) статей Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), нарушение которых выражено в обжалуемых актах налоговых органов, в действиях (бездействии) их должностных лиц. В случае если обжалуются акты налоговых органов или действия (бездействие) должностных лиц, связанные с государственной регистрацией, указанный показатель не заполняется.
В случае если в одном эпизоде содержится несколько статей Кодекса, необходимо определить приоритетную статью Кодекса, нарушение которой обжалуется налогоплательщиком, и в таблице внести ее в соответствующую (верхнюю) ячейку показателя № 12.
«Пункт» — в случае обжалования конкретного пункта статьи Кодекса из списка значений выбирается пункт соответствующей статьи.
«Подпункт» — в случае обжалования конкретного подпункта пункта статьи Кодекса из списка значений выбирается подпункт соответствующего пункта.
Показатель 13. «Предмет обжалования» — по каждому обжалуемому эпизоду из списка значений выбирается предмет обжалования.
Показатель 14. «Тема спора» — по каждому обжалуемому эпизоду вводится тема спора. При этом введенный текст должен содержать от 100 до 250 символов.
Показатель 15. «Признак получения ННВ» — если темой обжалуемого эпизода является получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, то необходимо включить переключатель в указанном показателе.
Показатель 16. «Результат рассмотрения жалобы» — по каждому обжалуемому эпизоду из списка значений выбирается результат рассмотрения жалобы в досудебном порядке (УД — удовлетворено, ЧУД — частично удовлетворено, ОБУД — оставлено без удовлетворения).
Показатель 17. «Оспоренная сумма по жалобе (тыс. руб.)» — по каждому обжалуемому эпизоду при наличии данных заносится общая сумма налогов, сборов, штрафов, пени, оспариваемая заявителем в досудебном порядке, в целых числах в тысячах рублей.
Показатель 18. «Удовлетворенная сумма по жалобе (тыс. руб.)» — по каждому обжалуемому эпизоду при наличии данных заносится общая сумма налогов, сборов, штрафов, пени, удовлетворенная вышестоящим налоговым органом в досудебном порядке, в целых числах в тысячах рублей.
Показатель 19. «Причины удовлетворения жалобы» — если требования заявителя удовлетворены в досудебном порядке полностью или в части, то по каждому удовлетворенному эпизоду из списка значений выбирается одна или несколько (не более трех) причин удовлетворения требований налогоплательщика.
Показатель 20. «Результат рассмотрения дела в суде» — по каждому обжалуемому эпизоду при наличии данных из списка значений выбирается результат обжалования в суде соответствующей инстанции актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц (УД — удовлетворено, ЧУД — частично удовлетворено, ОБУД — оставлено без удовлетворения, ОБР — оставлено без рассмотрения, ПП — прекращено производство). В случае если жалоба подана налоговым органом, результат обжалования отражается с позиции налогоплательщика.
Пример. Суд первой инстанции полностью удовлетворил заявленные требования налогоплательщика. Налоговым органом подана апелляционная жалоба на решение суда первой инстанции. Суд апелляционной инстанции оставил решение суда первой инстанции без изменений. В указанной ситуации результат обжалования в суде апелляционной инстанции следует отразить как «УД — Удовлетворено».
Показатель 21. «Оспоренная сумма в суде (тыс. руб.)» — по каждому обжалуемому эпизоду при наличии данных заносится общая сумма рассмотренных судом требований в целых числах в тысячах рублей. Показатель заполняется по аналогии с алгоритмом формирования реквизита 15.1 «Общая сумма рассмотренных требований» информационного ресурса «Журнал учета заявлений/исков с участием налоговых органов» (далее — ИР «ЖУЗИ»).
Показатель 22. «Удовлетворенная сумма в суде (тыс. руб.)» — по каждому обжалуемому эпизоду при наличии данных заносится сумма требований, удовлетворенная судом в пользу налогоплательщика, в целых числах в тысячах рублей. Показатель заполняется по аналогии с алгоритмом формирования реквизита 15.4 «Сумма требований в пользу налогоплательщика» ИР «ЖУЗИ».
Показатель 23. «Причины удовлетворения требований налогоплательщика в суде» — если требования заявителя удовлетворены в судебном порядке полностью или в части, то по каждому удовлетворенному эпизоду из списка значений выбирается одна или несколько (не более трех) причин удовлетворения требований налогоплательщика.
Ниже показана вводная часть файла после заполнения на следующем примере.
Пример. Заявитель в судебном порядке обжалует несколько эпизодов, ранее оставленных без удовлетворения в досудебном порядке. В суде кассационной инстанции по первому эпизоду оспаривается вывод инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, что привело к доначислению НДС и налога на прибыль организаций, по второму эпизоду восстановление сумм НДС по оборудованию, используемому в операциях, не подлежащих обложению НДС, по третьему эпизоду обжалуется отказ в зачете (возврате) излишне уплаченного налога.
В результате заполнения всех показателей вводная часть таблицы примет следующий вид.
В случае если обжалуется нарушение налогоплательщиком законодательства, повлекшее за собой доначисление двух налогов (получение необоснованной налоговой выгоды — доначисление налога на прибыль организаций и НДС, занижение стоимости амортизируемого имущества — доначисление налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций и т.д.), данные в форму ввода необходимо внести как один обжалуемый эпизод (в указанном примере нарушение налогоплательщиком законодательства, связанное с получением необоснованной налоговой выгоды, отражается в одном эпизоде № 1).
Для переноса данных из листа «Ввод данных» в лист «Таблица» необходимо нажать кнопку «Записать в таблицу» и сохранить внесенные изменения нажатием на дискету 
.
Перед вводом новой информации рекомендуется нажать кнопку «Очистить», действие которой удаляет данные из ячеек, предназначенных для ввода данных.
4. Просмотр и редактирование введенных данных.
Для просмотра введенных данных необходимо нажать на кнопку «Перейти в таблицу».
В открывшемся листе «Таблица» отражаются данные, перенесенные с листа «Ввод данных». Для перехода в лист «Ввод данных» нужно нажать на кнопку «Перейти на ввод данных»
Для редактирования ранее введенных данных необходимо выделить любую ячейку строки, в которую необходимо внести изменения, и нажать на кнопку «Редактировать», расположенную на листе «Таблица».
После нажатия кнопки «Редактировать» в вводной части листа отобразится вся информация по редактируемому эпизоду. По завершении внесения необходимых изменений нужно нажать кнопку «Записать в таблицу» и сохранить данные нажатием на дискету 
.
Для удаления ранее введенных данных необходимо выделить любую ячейку строки, которую необходимо удалить, и нажать на кнопку «Удалить», расположенную на листе «Таблица».
После нажатия на кнопку «Удалить» появится предупреждающее сообщение, в котором предоставляется возможность подтвердить или отменить действие на удаление указанной строки.
После подтверждения действия вся строка с выделенной ячейкой удалится. Удаленные данные восстановлению не подлежат.
6. Дело направлено на новое рассмотрение.
В случае если вышестоящей судебной инстанцией дело направлено на новое рассмотрение в нижестоящую инстанцию, то после вынесения решения по результатам пересмотра дела необходимо удалить данные 20 реквизита той инстанции, в адрес которой дело направлено на новое рассмотрение, и последующих инстанций и вместо удаленных данных ввести результат обжалования нового рассмотрения дела.
Пример. В форме ввода отражены результаты суда 1 и апелляционной инстанции. Кассационная инстанция Арбитражного суда округа направила дело на новое рассмотрение. В данном случае реквизит 20 «результат рассмотрения в кассации АСО» остается незаполненным. После вынесения судебного акта судом 1 инстанции при новом рассмотрении дела необходимо в реквизите 20 удалить результат обжалования в апелляционной инстанции и изменить результат обжалования в 1 инстанции на результат нового рассмотрения дела в суде 1 инстанции. Кроме этого необходимо изменить дату последнего судебного акта на дату судебного акта, вынесенного судом 1 инстанции при новом рассмотрении дела, и при необходимости внести изменения в показатели 21, 22 и 23.
7. Группировка данных при заполнении таблиц в инспекциях.
Заполнять таблицу на региональном уровне можно как в Управлениях ФНС России по субъектам РФ, так и в подведомственных инспекциях. При заполнении таблиц подведомственными инспекциями сотрудникам Управления ФНС России по субъектам РФ необходимо выполнить нижеуказанные действия.
Открыть заполненный файл, поступивший от подведомственной инспекции, и на листе «Таблица» скопировать все строки таблицы.
Далее необходимо открыть файл «Свод» (Приложение № 4 — не приводится) и вставить в него скопированные данные. Данные из файлов, поступивших от инспекций, а также данные таблицы, заполненной в Управлении, необходимо таким же образом добавить в файл «Свод».
В случае заполнения таблиц подведомственными инспекциями в Управление досудебного урегулирования налоговых споров вместо файла «Налоговые_споры_2016» (Приложение № 1) направляется файл «Свод» (Приложение № 4).
ПОРЯДОК
УСТАНОВКИ НИЗКОГО УРОВНЯ БЕЗОПАСНОСТИ
Процесс установки низкого уровня безопасности в разных версиях Microsoft Excel отличается.
1.1. Для установки низкого уровня безопасности в версии Microsoft Excel 2003 в меню «Сервис» выбрать вкладку «Макрос», далее «Безопасность».
В появившемся окне выбрать низкий уровень безопасности и нажать кнопку «ОК».
После установки низкого уровня безопасности необходимо сохранить изменения нажатием на дискету 
и закрыть файл. При следующем запуске файла таблица готова к использованию.
1.2. Для установки низкого уровня безопасности в версии Microsoft Excel 2007 необходимо нажать на кнопку «Office», расположенную в верхнем левом углу окна, и нажать кнопку «Параметры Excel».
В появившемся окне на вкладке «Основные» включить переключатель «Показывать вкладку „Разработчик“ на ленте» и нажать «ОК».
Открыть появившуюся вкладку «Разработчик» и выбрать «Безопасность макросов».
В появившемся окне включить переключатель «Включить все макросы» и нажать кнопку «ОК».
После выбора действия «Включить все макросы» необходимо сохранить изменения нажатием на дискету 
и закрыть файл. При следующем запуске файла таблица готова к использованию.
1.3. Для установки низкого уровня безопасности в версии Microsoft Excel 2010 на панели быстрого доступа нажать правой кнопкой мыши и выбрать «Настройка ленты».
В появившемся окне поставить переключатель на ветке «Разработчик» и нажать кнопку «ОК».
Открыть появившуюся вкладку «Разработчик» и выбрать «Безопасность макросов».
В появившемся окне выбрать действие «Включить все макросы» и нажать кнопку «ОК».
После выбора действия «Включить все макросы» необходимо сохранить изменения нажатием на дискету 
и закрыть файл. При следующем запуске файла таблица готова к использованию.